[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

Gxt6]+r  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 N)K
N!!  
　　 .9<euPrz  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 Y"m}=\4{  
　　 `vf]C'  
　　投资收益【交易费用】 #210 Yp#  
　　 KHeeB`V>J  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 1ZvXRJ)%  
　　 G^/8^Zi  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 ydE}.0zN  
　　 =>GGeEL  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 A "'h0D  
　

---

　 :n?rk/F  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 N4WX}  
　　 8N4E~*>C  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 H*",'`|-  
　　 SUsdX[byb  
　　借：应收股利 <anU#bEuQ  
　　 vOtILL6  
　　贷：投资收益 mZjP;6  
　　 81)i>]  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 CUaL  
　　 [Z!oVSCZD%  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 r[2*K 9  
　　 %+C6#cj  
　　贷：投资收益 ^<j =.E  
　

---

　 |HwEwL+  
　　3.资产负债表日的会计处理 }CrWmJu0  
　　 t ^1uj:vD  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 7<X!
Xok  
　　 OM@z5UP  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 VpED9l]y  
　　 M{YN^ Kk  
　　贷：公允价值变动损益 ]Z[0xs  
　　 ~/2OK!M  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 0J;Qpi!u2v  

---

　　 GB)< 5I  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 FY/F}C,o  
　　 i\o * =+{r  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 n6C!5zq7U  
　　 qGP}  
　　公允价值变动损益（或在贷方） p>W@h*[6w  
　　 Mh}vr%0;)  
　　贷：交易性金融资产—成本 p.x2R,CU  
　　 '7.4!I0'  
　　—公允价值变动（或在借方） jQ-2SA O  
　　 Na+h+wD.D  
　　投资收益