[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 +{")E)  
　　 (xZr ]v ]U  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 ,?xLT2>J_  
　　 Ci7P%]9  
　　投资收益【交易费用】 PcHSm/d0e  
　　 u0bfX,e2U  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 BR& Aq  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 3d*&':  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 F`Dg*O  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 heE}_, $|  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 mF[o*N*  
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　　借：应收股利 gk
!E$NyE  
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　　贷：投资收益 jd%Len&p  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 FAQr~G}  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 fD1?z"lo  
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　　贷：投资收益 H~A"C'P3#  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 nNt*} k  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 ,HFs.9#&B  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 )y9;OA  
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　　贷：公允价值变动损益 3lo;^KX !  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 Z[",$Lt  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 K)\(wxv  
　　 ShQ|{P9  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 ?Bo?JMV  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） 0cHfxy3  
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　　贷：交易性金融资产—成本 !Eq#[Gs  
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　　—公允价值变动（或在借方） 1EVfowIl  
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　　投资收益