[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

g&y'#,'Q~,  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 `s (A&=g\  
　　 8BC F.y  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 ID"'`DKxe  
　　 .%7#o
 
　　投资收益【交易费用】 9WsPBzi"T  
　　 =e/{fUg8f  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 tuuc9H4B  
　　 h_ef@ZwSw  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 *R.Q!Lv+  
　　 m5lMh14E  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 4]jN@@  
　

---

　 B5>h@p-UV  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 U`_(Lq%5W  
　　 F23/|q{{
 
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 4:-h\%  
　　 S+>1yvr),  
　　借：应收股利 @e#eAJhU  
　　 i|PQNhUe  
　　贷：投资收益 7q*L-Xe]k  
　　 )=TD}Xb  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 4Y5Q>2D}  
　　 A6Ttx{]  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 9E^IEwq'  
　　 `An`"$z  
　　贷：投资收益 %m]9";  
　

---

　 6%Ap/zvCZ>  
　　3.资产负债表日的会计处理 ; mF-y,E  
　　 Dk4Jg++  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 u"r~5  
　　 ;:Q 5?zM  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 ''S*B|:  
　　 v# ab2  
　　贷：公允价值变动损益 u9rlNmf$  
　　 ?ihkV?;)  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 tbD>A6&VM}  

---

　　 So?SBh1C  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 @0A7d $J(  
　　 ~TwjcI*/  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 [_6_A O(Z  
　　 mw%do&e  
　　公允价值变动损益（或在贷方） Ovh  
　　 &3lg\&"  
　　贷：交易性金融资产—成本 cmF&1o3_  
　　 !a?$
 
　　—公允价值变动（或在借方） (3YCe{  
　　 "']I.  
　　投资收益