[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 *r!qxiY= r  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 m-cw5lW  
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　　投资收益【交易费用】 Zu2 $$_+L  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 z> N73 u  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 q+w] Xs;  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 ZHj7^y@P  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 z38Pi  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 ;L%\[H>G  
　　 '3E25BsL  
　　借：应收股利 D>-Pv-f/  
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　　贷：投资收益 0p\Kf(|E*6  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 H87k1^}HV  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 ,}Im^~5  
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　　贷：投资收益 WO^]bR  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 eX0[C0#  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 /<o?T{z<-  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 V.ae 5
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　　贷：公允价值变动损益 1ZvXRJ)%  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 ydE}.0zN  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 ,V;HMF.  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 v<| iN#  
　　 8N4E~*>C  
　　公允价值变动损益（或在贷方） H*",'`|-  
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　　贷：交易性金融资产—成本 <anU#bEuQ  
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　　—公允价值变动（或在借方） 5/HkhTyj  
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　　投资收益