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[知识整理]【知识点整理】第二章知识点:交易性金融资产的核算 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-10
H(G!t`K  
  1.企业取得交易性金融资产会计处理 %X;7--S%?g  
   9b 1?W?"  
  借:交易性金融资产—成本【公允价值 ##H;Yb  
   R|iEvt  
  投资收益【交易费用】 [|4}~UV  
   bFg*l$`5  
  应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 ~n WsP}`n  
   aqF+zPKs6  
  应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 LfEvc2 v=g  
   20aZI2sk`  
  贷:银行存款【按实际支付的金额】 Go1(@  
 
  ,yICNtP  
  2.交易性金融资产持有期间的会计处理 Hle\ON  
   pTWg m\h  
  (1)股票:被投资单位宣告发放现金股利 ob E:kNE9  
   q +R*Hi  
  借:应收股利 @lS==O-`f  
   7R,qDp S  
  贷:投资收益 i^*M^P3m  
   &|b4\uj9  
  (2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息 y;nv R6)  
   %ISq>A)%  
  借:应收利息【面值×票面利率】 $2KK:{VX  
   /Pvk),ca  
  贷:投资收益 yl$F~e1W  
 
  >7'+ye6z  
  3.资产负债表日的会计处理 /kB|1gFj  
   Q(Gyq:L=>  
  (1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 abi[jxCG  
   hv>KX  
  借:交易性金融资产—公允价值变动 '^iUx,,ZQ  
   q8>t!rh<R  
  贷:公允价值变动损益 #6=MKpR  
   *0y{ ~@  
  (2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 qsI^oBD"  

   j13DJ.x u  
  4.出售交易性金融资产的会计处理 I{ ryD -!  
   -\#lF?fzb  
  借:银行存款【应按实际收到的金额】 [Atc "X$  
   sN~\+_  
  公允价值变动损益(或在贷方) +C+<BzR~A.  
   J;}3t!  
  贷:交易性金融资产—成本 ~_>cM c  
   m%QSapV  
  —公允价值变动(或在借方) SV.z>p  
   n2f6 p<8A  
  投资收益
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