[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 e c4vX  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 tZ_D.syBAc  
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　　投资收益【交易费用】 oaM3#QJ  
　　 \EQCR[7qu7  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 Y]:Ch (Q  
　　 )o_Pnq9_  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 HkdBPMs79  
　　 uN9J?j*ir  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 .dTXC'  
　

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　 p[7?0 (  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 {9<c*0l  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 !A&>Eeai  
　　 H.*aVb$  
　　借：应收股利 5PPaR|c3  
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　　贷：投资收益 Hm 17El68  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 &W$s-qf".  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 K)s{D]B  
　　 9;`E,w  
　　贷：投资收益 $Lt'xW`8  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 V~"-\@  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 ((mR'A|`  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 F8d:7`lO@/  
　　 K%WG[p\Eu  
　　贷：公允价值变动损益 ( u-eL#@  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。  EdC/]  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 sz+%4T  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 87yZd8+)  
　　 M992XXd  
　　公允价值变动损益（或在贷方） B*AB@  
　　 4{CeV7  
　　贷：交易性金融资产—成本 b&2N7%  
　　 qw6i|JM%  
　　—公允价值变动（或在借方） n'qWS/0U=  
　　 -xL^UcG0  
　　投资收益