[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 gO/(/e>P  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 2tbqmWw/s  
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　　投资收益【交易费用】 ]u,~/Gy  
　　 3Yf$WE8#l  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 ryT8*}o  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 g|zK%tR_P  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 ((5zwD  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 a2 SQ:d  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 j~8+,:  
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　　借：应收股利 9=o b:  
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　　贷：投资收益 _qg6( X  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 U<t-LF3  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 |. 6@-h~8  
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　　贷：投资收益 7X|r';"?i  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 5;{Bdvcv  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 /'1y`j<  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 'l:2R,cP  
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　　贷：公允价值变动损益 c|R/, /  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 -1:Z^&e/  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 >S!DIL  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 FNuu',:  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） TJpv"V  
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　　贷：交易性金融资产—成本 s]c$]&IGG  
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　　—公允价值变动（或在借方） <<6w9wNon  
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　　投资收益