[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 ]+@I]\S4  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 I{uwT5QT-  
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　　投资收益【交易费用】 L~&r.81  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 vptBDfzz  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 kZ<"hsh,Y'  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 }\hz@G<  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 !)LVZfQ0  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 :o}LJc)|  
　　 t}f,j^`e  
　　借：应收股利 g66SCr}  
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　　贷：投资收益 vALH!Kh  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 #;F*rJ[XY  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 Vae=Yg=fw  
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　　贷：投资收益 H{VJS Jc{  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 a0 8Wt  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 !A&>Eeai  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 5PPaR|c3  
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　　贷：公允价值变动损益 Hm 17El68  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 &W$s-qf".  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 K)s{D]B  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 $Lt'xW`8  
　　 )6:1`&6  
　　公允价值变动损益（或在贷方） }C<$q  
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　　贷：交易性金融资产—成本 +vO;J  
　　 8>a%L?BY  
　　—公允价值变动（或在借方） O7# 8g$ZIv  
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　　投资收益