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[知识整理]【知识点整理】第二章知识点:交易性金融资产的核算 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-10
`G5wiyH})  
  1.企业取得交易性金融资产会计处理 YxqQg  
   L/+J|_J)  
  借:交易性金融资产—成本【公允价值 g#2X'%&+  
   h*LL(ow5  
  投资收益【交易费用】 -"tgEC\tD  
   ; SM^  
  应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 ) CTM  
   DyTk<L  
  应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 ZVR 9vw 28  
   %hb5C 4q  
  贷:银行存款【按实际支付的金额】 ~0{Kga  
 
  )GKgK;=~  
  2.交易性金融资产持有期间的会计处理 y$Noo)Z  
   I*R$*/)  
  (1)股票:被投资单位宣告发放现金股利 Bj[/ tQ  
   D;n%sRq(Z  
  借:应收股利 ">&:(<  
   aM}"DY-_ h  
  贷:投资收益 R51!j>[fqM  
   H?^#zj`Ex+  
  (2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息 odn`%ok  
   meD (ja  
  借:应收利息【面值×票面利率】 {4q:4 i  
   BT#g?=n#`  
  贷:投资收益 |;-r};  
 
  ng*E9Puu[  
  3.资产负债表日的会计处理 .*7UT~o=CS  
   j7+t@DqQ  
  (1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 bD-Em#>  
   ?0%TE\I8  
  借:交易性金融资产—公允价值变动 -{%''(G  
   Y6PA\7Y\  
  贷:公允价值变动损益 sZDJ+  
   i?=.; 0[|  
  (2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 PCfs6.*5Mf  

   ?z u{&aOX|  
  4.出售交易性金融资产的会计处理 { f3fc8(p  
   ][1u :V/ U  
  借:银行存款【应按实际收到的金额】 HwuPjc#  
   W-QPO  
  公允价值变动损益(或在贷方) 3:#rFb  
   EQ $9IaY.  
  贷:交易性金融资产—成本 &/?jMyD@  
   uy:=V }p  
  —公允价值变动(或在借方) 5^/[]*  
   .Y.# d7TA  
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