[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 YxqQg  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 g#2X'%&+  
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　　投资收益【交易费用】 -"tgEC\tD  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 )CTM  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 ZVR 9vw28  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】
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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 y$Noo)Z  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 Bj
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　　借：应收股利 ">&:(<  
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　　贷：投资收益 R51!j>[fqM  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 odn`%ok  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 {4q:4i  
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　　贷：投资收益 |;-r};  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 .*7UT~o=CS  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 -{%''(G  
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　　贷：公允价值变动损益 sZDJ+  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 PCfs6.*5Mf  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 { f3fc8(p  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 HwuPjc#
 
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　　公允价值变动损益（或在贷方） 3:#rFb  
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　　贷：交易性金融资产—成本 &/?jMyD@  
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　　—公允价值变动（或在借方） 5^/[]*  
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　　投资收益