[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

A2o;YyF  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 =a`l1zn8=  
　　 `A.!<bO)]  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 5#zwdoQ  
　　 APT'2-I_  
　　投资收益【交易费用】  H}NW?  
　　 J}7
iXTh  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 } N_9&I
 
　　 EO'[AU%~  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 V8>%$O sw  
　　 #&G^
%1!  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 WV5gH*uUa  
　

---

　 Q{Gi**<  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 (9h{7<wD`  
　　 C#X0Cn0ln  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 G?)vqmJ%  
　　 R/ 7G  
　　借：应收股利 +]Oq{v:e  
　　 Z8$@}|jN  
　　贷：投资收益 Ga-AhP  
　　 x.r~e)x=  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 im^G {3z  
　　 YMG{xGPtM  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 /vFw5KUu  
　　 tvptawA.  
　　贷：投资收益 vN%zk(?T  
　

---

　 _pQ9q&i4  
　　3.资产负债表日的会计处理 m,3?*0BMp=  
　　 9hI4',(rE  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 JBdZ ]  
　　 ;JpU4W2/  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 "sz)~Q'W5  
　　 M'D;2qo  
　　贷：公允价值变动损益 h"KN)xi$  
　　 TL+a_]3@  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 xtKWh`[&  

---

　　 -^8gZk/(W  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 n{pS+u z  
　　 E.?|L-fy  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 CD(2A,u)/  
　　 -p`hevRr  
　　公允价值变动损益（或在贷方） Z>Nr"7k  
　　 \>w[#4`m  
　　贷：交易性金融资产—成本 h\KQ{-Bl  
　　 q>w@W:tZ  
　　—公允价值变动（或在借方） )'M<q,@<(  
　　 Q"CZ}B1<  
　　投资收益