[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 (%=[J/F/  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 g)c<\%  
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　　投资收益【交易费用】 Hy`Ee7>  
　　 f'` QW@U  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 bq#*XCt#  
　　 Pb4%"9`  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 9(g?{6v|  
　　 x PoI+,  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 2{:bv~*I0F  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 .Az'THD}  
　　 V+j58Wuf  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 MwMv[];I  
　　 >_bH,/D'  
　　借：应收股利 W9nmTz\8  
　　 H/n3il_-I  
　　贷：投资收益 tfW*(oU  
　　 W'WZ@!!  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 w7aC=B/{?i  
　　 SC/|o  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 < RH2G   
　　 ,$BbJQ5  
　　贷：投资收益 w-9M{Es+j  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 @k~'b  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 Rg@W0Bc)  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 R3=PV{`M  
　　 s3?pv  
　　贷：公允价值变动损益 l>p S23  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 =w&JDj  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 Qv=F'  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 fy&vo~4i;  
　　 yv1Z*wTpO  
　　公允价值变动损益（或在贷方） v53qpqc  
　　 #'s}=i}y"C  
　　贷：交易性金融资产—成本 $}k
T)+K  
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　　—公允价值变动（或在借方） gYb}<[O!  
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　　投资收益