[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 EiUV?Gvz  
　　 F?kVW[h?q  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 2LU'C,o?  
　　 %"zJsYQ!  
　　投资收益【交易费用】 |_*$+  
　　 4/?Zp4g  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 08a|]li  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 bB-v ar  
　　 MV}]i@V  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 \tx/!tA  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 $@)d9u cd  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 pt#[.n#f  
　　 -huZnDN  
　　借：应收股利 N}G (pq}  
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　　贷：投资收益 !%r`'|9y  
　　 ZZ*k 3Ce  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 z%tu6_4j  
　　 $4L3y uH  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 sIsu
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　　 .<%M8rcj  
　　贷：投资收益 /p0LtUMu  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 a7G2C oM8  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 FOi`TZ8  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 0)V-|v`  
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　　贷：公允价值变动损益 {2r7:nvR  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 dy
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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 V&v~kzLr+  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 RJ4mlW  
　　 T9-a uK0d  
　　公允价值变动损益（或在贷方） mtd
dLd,  
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　　贷：交易性金融资产—成本 P'9io!
Z-s  
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　　—公允价值变动（或在借方） b]?;R  
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　　投资收益