[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 'JBf*p".  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 q
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　　投资收益【交易费用】 ?I`BbT}  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 o|7]8K=  
　　 3dnL\AqC  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 yJ
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　　 g<[_h(xDeG  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 Ul?Ha{W  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 aW8Bx \q  
　　 J~5VL |ca  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 X517PT8O  
　　 ZDZ PJp,  
　　借：应收股利 YC:> )  
　　 iQczvn)"m  
　　贷：投资收益 J?XEF@?'G  
　　 [?<"SJ,`  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 s D]W/  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 @L%9NqE`O  
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　　贷：投资收益 jfyV9)  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 #&G^
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 Q{Gi**<  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 &0O1tM*v  
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　　贷：公允价值变动损益 R/ 7G  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 Z8$@}|jN  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 I"E5XVC);  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 m :ROq  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） ^5biD9>M  
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　　贷：交易性金融资产—成本 N}wi<P:*)  
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　　—公允价值变动（或在借方） guv)[:cd;  
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　　投资收益