[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 CdjI`  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 CN8Y\<Ar  
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　　投资收益【交易费用】 ={@6{-tl  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 |imM#wF  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 9Y_HyOZ*GX  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 %S^8c  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 a'yK~;+_9  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 :emiQ  
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　　借：应收股利 dn$!&
  
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　　贷：投资收益 q ,] L$  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 EDl!w:  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 HJ[cM6$2  
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　　贷：投资收益 !Pfr,a  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 ~YWQ2]  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 !@*7e:l  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 j@3Q;F0ba  
　　 h(u8&MHx  
　　贷：公允价值变动损益 
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 ?ri?GmI|  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 >7T'OC  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 U,{eHe ?>T  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） Q6!zZ))~  
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　　贷：交易性金融资产—成本 `*N[jm"  
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　　—公允价值变动（或在借方） u$Jz~:=,  
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　　投资收益