税法二复习资料:固定资产提折旧的依据 [复制链接]

　1.计提依据：从投入使用的次月起计提折旧，停止使用月份的次月起停止计提折旧。 Jn=42Q:>  
s _~IZ%+<.  
　　即：本月增加的固定资产本月不提折旧，下月开始提;本月减少的固定资产本月照提折旧，下月不提。 FY8!g'.Oe  
kae2 73"  
　　2.折旧方法： ]BfS270  
fYB*6Xb,w  
　　原则上用直线法，将固定资产的原值扣除预计残值后的金额按折旧年限平均分摊。 .Rvf/-e  
za T_d/?J  
　　残值比例为5% )\>r-g$  
/P
k:4,   
　　年折旧额=原值×(1-残值比例5%)÷折旧年限 Ad/($v5+  
\]8VwsP  
　　月折旧额=年折旧额÷12 ?eV_ACpZ8  

0oSQY[ht/  
　　3折旧年限 96=Z"  
}Gr&w-v  
　　关注：48页，自2004年7月1日起，东北地区工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限。 paWxanSt  
#-{N Ws\  
　　例题1、某企业2007年6月外购一台机器设备，设备原值为100万元，折旧年限10年，10月报废一辆小汽车，汽车原值为12万元，折旧年限为5年。则2007年税前可以扣除的折旧额为： hU"F;4p  
mw4JQ\  
　　设备折旧额：100×(1-5%)÷10÷12×6(个月)=4.75(万元) H@D;e  
UW6VHA>  
　　小汽车折旧额：12×(1-5%)÷5÷12×10(个月)=1.9(万元)、 Qs l80~n_7  
s]Gd-
j  
　　会计上计提的折旧费高于税法允许扣除的金额，就是调增的应税所得额。 zb:kanb-  
!^iwQ55e2A  
　　例题2：某企业3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额(　)万元。(2006年考题) FaY_0G;y  
WL U}  
　　A.3.8 　　 B.4.43 2JZdw  
u]M\3V.  
　　C.4.75 　　D.7.6 59<hV?  
b9uBdo@o  
　　【答案】C ^"x<)@X  
,?(ciO)  
　　【解析】新购机器设备按税法规定应计提折旧=(30+5.1+4.9)×(1-5%)÷10÷12×9=2.85(万元)，企业计提7.6万元，应调增应纳税所得额=7.6-2.85=4.75(万元) % :/
_f  
MDHb'<o?y