1.计提依据:从投入使用的次月起计提折旧,停止使用月份的次月起停止计提折旧。 }t!,{ZryE1
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即:本月增加的固定资产本月不提折旧,下月开始提;本月减少的固定资产本月照提折旧,下月不提。 8F|8zX&
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2.折旧方法: .a._WZF
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原则上用直线法,将固定资产的原值扣除预计残值后的金额按折旧年限平均分摊。 JBa( O-T
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残值比例为5% u/?s_OR
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年折旧额=原值×(1-残值比例5%)÷折旧年限 ,c#IxB/0
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月折旧额=年折旧额÷12 kfER
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3折旧年限 UN{_f)E?
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关注:48页,自2004年7月1日起,东北地区工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外),可在现行规定折旧年限的基础上,按不高于40%的比例缩短折旧年限。 S;DqM;Q
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例题1、某企业2007年6月外购一台机器设备,设备原值为100万元,折旧年限10年,10月报废一辆小汽车,汽车原值为12万元,折旧年限为5年。则2007年税前可以扣除的折旧额为: FG.MV-G
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设备折旧额:100×(1-5%)÷10÷12×6(个月)=4.75(万元) ,4$ZB(\
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小汽车折旧额:12×(1-5%)÷5÷12×10(个月)=1.9(万元)、 C.I.f9s?R
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会计上计提的折旧费高于税法允许扣除的金额,就是调增的应税所得额。 vZj:\geV
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例题2:某企业3月份购进机器设备一台并于当月投入使用,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元,该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定,该设备应采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额( )万元。(2006年考题) PLDg'4DMg
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A.3.8 B.4.43 "&;>l<V
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C.4.75 D.7.6 L\d"|87lX
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【答案】C ^Glmg}>q
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【解析】新购机器设备按税法规定应计提折旧=(30+5.1+4.9)×(1-5%)÷10÷12×9=2.85(万元),企业计提7.6万元,应调增应纳税所得额=7.6-2.85=4.75(万元) |^jl^oW
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