3、【例题·计算题】甲公司委托A公司代销商品1 000件,协议价为每件1 000元,增值税税率为17%,该商品的实际成本为每件800元。甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。甲公司与A公司签订的协议明确标明,将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。A公司按每件1 200元的价格销售,增值税税率为17%。 s_OF( o
甲公司本年度收到A公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%。 ,,&*:<Q
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要求:编制甲公司和A公司的有关会计分录。 (ybI\UI
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【答案】甲公司会计处理如下: p{Yv3dNl
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(1)甲公司将商品交付A公司时: L~rBAIdD
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借:委托代销商品(或发出商品) 800 000 y^,1a
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贷:库存商品 800 000 0KcyLAJ
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(2)收到代销清单时: 3G)#5Lf<
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借:应收账款 702 000 jrlVvzZ
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贷:主营业务收入 600 000 o WrKM
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3:
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 6xe*E[#k\
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借:主营业务成本 480 000 4n!aW?%
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贷:委托代销商品(或发出商品) 480 000 q77;ZPfs8
"3)C'WlEy/
(3)收到A公司的货款时: x=hiQ>BIO0
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借:银行存款 702 000 uGf@
h5{'Q$Erl
贷:应收账款 702 000 3LJ+v5T~
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A公司会计处理如下: \:# L)
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(1)收到甲公司交付的商品时: @; zl
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借:受托代销商品(或代理业务资产) 1 000 000 c z#rb*b
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贷:受托代销商品款(或代理业务负债) 1 000 000 L3u&/Tn2
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(2)销售商品时: N
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借:银行存款 842 400 q1
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贷:主营业务收入 720 000 lk^Ol&6
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应交税费——应交增值税(销项税额) 122 400 W+aP}rZm:
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}o)[m)
借:主营业务成本 600 000 Yh@JXJ>
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贷:受托代销商品(或代理业务资产) 600 000 gq4Tb
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oA
knu,"<
借:受托代销商品款(或代理业务负债) 600 000 ~NrG`
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U2tV4_ e
贷:应付账款 600 000 _UMg[Um
}WC[$Y_@
(3)按合同协议价款支付代销商品款时: &=@IzmA
8O5s`qKMYT
借:应付账款 600 000
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应交税费——应交增值税(进项税额) 102 000 fa
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贷:银行存款 702 000