3、【例题·计算题】甲公司委托A公司代销商品1 000件,协议价为每件1 000元,增值税税率为17%,该商品的实际成本为每件800元。甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。甲公司与A公司签订的协议明确标明,将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。A公司按每件1 200元的价格销售,增值税税率为17%。 b\dzB\,&
甲公司本年度收到A公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%。 S5W*
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要求:编制甲公司和A公司的有关会计分录。 @
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【答案】甲公司会计处理如下: _Kw<4$0<p
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(1)甲公司将商品交付A公司时: S"/M+m+ ]
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借:委托代销商品(或发出商品) 800 000 )Hp{8c
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贷:库存商品 800 000 !5/jDvh
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(2)收到代销清单时: o!";&\,Ip
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借:应收账款 702 000 "8'
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贷:主营业务收入 600 000 BaLvlB
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应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 KXAh0A?&+
SXA`o<Ma
借:主营业务成本 480 000 bw@"MF{
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贷:委托代销商品(或发出商品) 480 000 ?3x7_=4t@
~ PO)>;
(3)收到A公司的货款时: R3[H#*gF<
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借:银行存款 702 000
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贷:应收账款 702 000 Gx$rk<;ZW
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A公司会计处理如下: h/AL
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(1)收到甲公司交付的商品时: 0VA$
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借:受托代销商品(或代理业务资产) 1 000 000 ~I_v {
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贷:受托代销商品款(或代理业务负债) 1 000 000 [xrM){ItW
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(2)销售商品时: (16U]s
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借:银行存款 842 400 xIrRFK9[Q
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贷:主营业务收入 720 000 >`@c9
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应交税费——应交增值税(销项税额) 122 400 4Y=sTXbFt
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借:主营业务成本 600 000 XQH
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贷:受托代销商品(或代理业务资产) 600 000 Ga%x(1U[&
neHozm
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借:受托代销商品款(或代理业务负债) 600 000 xD(RjL+
oI!L2
贷:应付账款 600 000 `2j \(N,
E@f2hW2
(3)按合同协议价款支付代销商品款时: #]BpTpRAe<
w^.^XK4v.
借:应付账款 600 000 bay7%[BLB
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应交税费——应交增值税(进项税额) 102 000 +Yuy%VT
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贷:银行存款 702 000