第二节 持有至到期投资 Ku%tM7 ad
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[经典例题] 0cE9O9kE
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正保公司于2008年1月1日购入中原公司发行的2年期债券,支付价款41 486万元,债券面值40 000万元,每半年付息一次,到期还本。合同约定债券发行方中原公司在遇到特定情况下可以将债券赎回,且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回,并将其划分为持有至到期投资。该债券票面利率8%,实际利率6%,采用实际利率法摊销,则甲公司2009年6月30日持有至到期投资的摊余成本为( )万元。 IJ&Lk=2E]
A.40764.50 B.41130.58 C.40387.43 D.41600 L7Hv)
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[例题答案] [B#XA}w
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[例题答案]C (0H
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[答案解析] BLyV~
(1)2008年1月1日: F5qA!jZ1]
借:持有至到期投资——成本 40 000 P*A+k"DU1
持有至到期投资——利息调整 1 486 J?w_DQa
贷:银行存款 41 486 )g
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2008年6月30日: dI
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借:应收利息 1600(40 000×8%/2) Ai1"UYk\\Y
贷:投资收益 1 244.58(41 1486×6%/2) ce9P-}d
持有至到期投资——利息调整 355.42 Jgv Mx
借:银行存款 1600 tkT,M,]?9
贷:应收利息 1600 Tj#S')s8
此时持有至到期投资的摊余成本=41 486+1 244.58-1 600=41130.58(万元) ~c35Y9-5
(2)2008年12月31日: ?!P0UTe~
借:应收利息 1 600(40 000×8%/2) J`U]Ux/L
贷:投资收益 1 233.92(4 1130.58×6%/2) xeSch?}
持有至到期投资——利息调整 366.08 6X*vCylI
借:银行存款 1600 &liON1GLM
贷:应收利息 1600 "D
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此时持有至到期投资的摊余成本=41 130.58+1 233.92-1600=40 764.50(万元) Q-'j131[
(3)2009年6月30日: <Z:FY|'s
借:应收利息 1 600(40 000×8%/2) (s,&