第五节 关于金融资产的总结 D/gw .XYL
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[经典例题] sE<V5`Z=
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甲公司2008年10月10日从证券市场购入正保公司发行的股票200万股,共支付价款900万元,其中包括交易费用10万元。购入时,正保公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元,甲公司将购入的正保公司股票作为交易性金融资产核算。 x_}:D *aI
2009年1月20日,甲公司收到正保公司发放的现金股利32万元。 6Pnjmw.HV
2009年12月31日,股票的市价为每股5元。 H|<[YYk
2010年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。 ?=7cF
甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益和交易性金融资产整个持有期间影响损益的金额分别为( )。 Ta0|+IYk<
A. 102万元,102万元 B. -40万元,92万元 W(Fv
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C. 102万元,92万元 D. -50万元,102万元 +o{R _
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[例题答案]C {<p?2E
(1)2008年10月10日: )EuvRLo{S7
借:交易性金融资产——成本 858 P1 8hxXE3
投资收益 10 &{hL&BLr
应收股利 32(200×0.16) 8 >EWKI9
贷:银行存款 900 {4}yKjW%z
(2)2009年1月20日 6'5 7
借:银行存款 32
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贷:应收股利 32 lv<*
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(3)2009年12月31日 {6|G@""O
借:交易性金融资产——公允价值变动 142(200×5-858) rU:`*b<
贷:公允价值变动损益 142 /t57!&
(4)2010年12月2日 nNV'O(x}
借:银行存款 960 dq6m>;`
投资收益 40 $9#H04.x
贷:交易性金融资产——成本 858 6<SAa#@ey
——公允价值变动 142 xh,qNnGGi
借:公允价值变动损益 142 \ a<h/4#|
贷:投资收益 142 }OR@~V{Gj
2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=142-40=102(万元),交易性金融资产整个持有期间影响损益的金额=-10+142-40-142+142=92(万元)。 @V sG'
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[本章要点提示] sqwGsO$#
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一、金融资产归类的原则 wE>\7a*P%
初次接触新准则金融资产的人可能比较奇怪,在现实的金融市场中并不存在交易性金融资产、可供出售金融资产等说法,为何在会计上有这样的分类?其实这是近年来,我国的金融工具交易,尤其是衍生工具交易有了较快的发展,为了如实地反映企业的金融工具交易,便于投资者更好地了解企业的财务状况和经营成果,这对相关会计准则的制定提出了迫切要求,由此《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》顺应而生。 {X+3;&