2009年注册会计师会计第三章知识点 {'.[N79xP
第三章 金融资产 jgcI|?yL
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\$RBo 第一节 交易性金融资产 wi7a_^{
PL+j;V(< [经典例题] Td7f v#. %eF
m 正保公司2008年1月1日,购入面值为A公司股票作为交易性金融资产核算,实际支付价款104万元(含已宣告尚未发放的现金股利4万元),另支付交易费用0.5万元。2008年1月5日,收到购买时支付价款中所含的股利4万元。2008年12月31日,A公司股票的公允价值为106万元。2009年1月5日,收到A公司股票2008年度的股利4万元。2009年4月20日,正保公司出售A股票,售价为108万元。则正保公司持有该项交易性金融资产实现的收益总额为( )万元。 @O&<_& A.11.5 B.0.2 C.15.5 D.6 {8'f>YP `v]|x,l+C
>mk} [例题答案] d&!;uzOx
;oej~ ?Ek 3<7d 答案解析:(1)购买股票时,作为交易性金融资产核算入账: O
WJv<3 借:交易性金融资产——成本 1 000 000 ~OuK ewr\ 应收股利 40 000 DEdJH4 投资收益 5 000 2ZZ%BV!s 贷:银行存款 1 045 000 7Ya4>*B 分析:对于购买交易性金融资产时,买价中包含的交易费用,不作为交易性金融资产的初始入账成本,应该单独作为“投资收益”反映;对于在购买时买价中包含的应收利息(或应收股利)也不作为交易性金融资产的初始入账成本,单独作为“应收利息(或应收股利)”反映。 1@xmzTC (2)收到购买时支付价款中所含现金股利 /S}4J" 借:银行存款 40 000 0QWc1L 贷:应收股利 40 000 Y|*a,H"_
分析:收到买价中包含的应收利息(或应收股利)时,直接冲减“应收利息(或应收股利)”就可以了。 MLu@|Xgh (3)2008年12月31日,A股票的公允价值发生变动时: nnv&