专题二:增值税的视同销售、进项税额转出及其在所得税中的处理 % ribxgmd
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一、自产、委托加工 o{pQDI {R
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1、对增值税的影响: ]S<eO
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无论对内(非应税项目、集体福利或个人消费)还是对外(投资、分配、赠送)一律视同销售,缴纳增值税,对应的进项税也可以抵扣; > xkl7D
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2、对所得税的影响: VI0^Zq!6R
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确认为应税收入(特殊收入),计算缴纳所得税。 ~Tq
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「考题举例」2004年综合题(截选): YpoO:
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某市轿车生产企业为增值税一般纳税人:销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元(前有已知条件:对外销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元);该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。(适用消费税税率 10%;B型小轿车成本利润率8%) 8hba3L_Z
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销项税额=[17.55÷(1+17%)×40+5×12×(1+8%)÷(1-10%)]×17%=672×17%=114.24(万元) c-3AzB#[
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计算所得税时,把672万的视同收入也计算到应税收入总和中去。 _Sy-&}c+
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二、外购 XWV
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