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如何识别审计可疑点 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-06-13

　　在审计过程中，会遇到很多异常现象，这些现象往往表明某些事项已经出现了明显的迹象，但尚不足以完全证明事实真相，还需要进一步查证，这些现象就是疑点，也是审计的重点。审计人员，应该具备识别这些可疑点的能力，从而以疑点为据深入调查，以获取被审事项的真相，客观评价。
　　发现可疑点需要内部审计人员具备专业素质、良好的问询技巧、敏锐的观察能力及职业审慎的态度，能够洞察不合常规的行为与记录。下面表述了一些审计可疑点的表现形式，希望内部审计人员能够合理识别并运用于实际的审计工作：
　　一、行为异常
　　（1）临时安排不熟悉业务的人员回答审计提问，导致沟通不深入、不清晰；
　　（2）一线业务人员不回答审计提问，均由上级人员回答；
　　（3）提交资料时推诿、拖延，或须经上级同意方可提交；
　　（4）以保密为由，拒绝审计人员接触被审计资料或必要信息；
　　（5）不正面回答问题，多方搪塞，或对所询质事项反映过激。
　　这些异常可能表示被审计人员不愿意向审计人员透露真实情况，针对这些情况，审计人员应该非正式地多接触一线人员，多掌握一手资料，避免被被审人员蒙蔽。
　　二、会计资料异常
　　（1）原始凭证缺失，业务记录无有效的支持性资料，或以白条、复印件等作为附件；
　　（2）原始凭证与记账凭证日期有异常的差距；
　　（3）应收、应付、费用、库存记录的频繁调整或异常波动；
　　（4）现金记录的大额变动或异常进出；
　　（5）长期大额暂估或暂估的异常变动。
　　针对这些异常，审计人员一定要深入查证，还原业务流程并联系业务过程分析异常的合理性，并通过审计方法证实异常的真实性，务求还原每个异常的实质。
　　三、内部控制缺陷
　　（1）缺少职责划分，授权控制；（2）缺少实物管控制度；（3）缺少独立稽核与监督；（4）缺少凭证与记录，不便跟踪；（5）现有控制或会计系统不完善。
　　针对这些缺失，审计人员应该深入分析业务流程以发现其中的弊端，并以此为切入点查证实际业务中的缺陷。
　　四、数据异常
　　（1）异常的存货短缺或调整，异常的库存增加或减少；
　　（2）异常的实物损耗率，异常的残次率增加或减少，异常的成品率升降；
　　（3）异常的产品积压，异常的销售退回或购货退回波动；
　　（4）异常的往来款变动，异常的费用率波动；
　　（5）其他异常的数据关系及波动。
　　真实的数据记录往往反映真实的业务结果，如果业务没有特殊变化，数据间关系均能够保持正常或平稳，若数据存在重大异常变动且无合理解释，可能存在舞弊等现象，审计人员应该予以关注。
　　五、举报与投诉
　　举报与投诉常为内审人员的主要线索之一，但是对举报与投诉，审计人员也应多分析、调查，不放过任何有损公司的舞弊也不能错误的伤害无辜，不然很容易成为内部政治斗争的工具，而且会损害内部审计的公平、公正的内在本质，损害内部审计在组织内部的公信力。
　　以上可疑点可以作为内部审计人员深入审计业务的切入点和突破点，但不能以此就断定被审计单位就确实存在问题。内审人员应该凭借自己的职业敏感性发现可疑点，并本着职业审慎的态度和公平公正的原则进行深入调查，还原真相。