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[会计职场]你见过最牛的假账是什么样的? [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-04-01
【图理深,叹隙中驹,石中火,梦中身。】 :q<Z'EnW  
3ss6_xd+  
看到这篇文章中提的例子: 印度媒体报导:印度某农民亩产量超袁隆平记录 ^I6^g  
不知算不算最牛假帐了,特别是第一段: pg+[y<B  
英国记者爱得华卢斯在担任《金融时报》南亚局主任期间,曾记录下一个援助机构领导人在印度的经历: {yU+)t(.  
f&,{XZ  
O#EV5FeF.  
“那真是太具喜剧性了,”尼克希尔·德对我谈及那段经历,“那些政府官员把我们带到一座拦河坝,我们事先已经知道在他们的支出账目上,这座水坝已经被写成了四座。而他们又带我们从另外三条不同的路去这座水坝去了三次,却希望我们没有发现这是同一座水坝。我们甚至都无法生气,只是感到太可笑了。” e,_ -Je  
【季人,自由设计师】 Fk;o E'"D  
DD9?V}Yx  
【杨可,其实我是一个好人。】 Syp"L;H8Em  
2011年10月3日,惠普以67亿英镑收购英国软件公司Autonomy。在这之前,甲骨文CEO拉里·埃里森(Larry Ellison)称,甲骨文原本有机会收购Autonomy,但认为该公司的要价过高。 RyB~Lm`ZK%  
收购之前惠普公司对Autonomy的审计,主要依据德勤英国分公司以及毕马威会计师事务所。不过后来毕马威宣称他们未直接参与审计,也未参与监督德勤的工作。 `cQo0{xK  
后来惠普发表声明称,公司内部调查发现,Autonomy部分前高管利用不当的会计准则、披露不足以及虚假陈述,误导了惠普对于Autonomy公司的收购估价。惠普作出的88亿美元资产减记的决定,其中超过50亿美元要算在Autonomy“严重”违反会计准则头上。依照惠普的说法,Autonomy故意夸大了公司营收、核心增长率和毛利润,误导了潜在收购方,其手法包括将低端硬件营收谎称为软件收入,将中间商的合同收入作为用户收入,以及擅自将递延收入作为当期确认收入等三大手段。 gkBdR +  
消息传出的当天,惠普股价一度跌至10年低点,最终暴跌12%。 w6dFb6~R  
这么大手笔的会计欺诈,还骗过了德勤和毕马威,这是我见过的最牛的假账了。 [ =x s4=  
【城年】 v4miU;|\  
Z|9u]xL  
不匿名,讲个不是财务账的造价。 f~OU*P>V@  
某市级单位负责核查本地森林覆盖率,一年多的工作无人去干,上报的时候想了几个数字就报上去了。 Ioy  
三天后省里打电话,要求该地市复核相关数据。领导直接回答数据无误。对方说,再核实一下;领带坚决不复核,然后趁机说自己和手下如何辛苦云云,对方无奈打断了领导的话: wv QMnE8\  
还是复核一下吧,你们地市的森林覆盖面积,比全省覆盖总面积都高……地市比全省总数都高??? {j{+0V  
【卡梅隆,我读书少,你们别骗我】 ;|p$\26S)%  
'1fNBH2  
怒答!这上面有好多举的例子是利润>营业收入,因此判定这家公司一定有问题。 qjAWeS/  
但是事实是,的确有一部分公司利润>营业收入,但是没有做这方面的假账。 o`z r>  
我们先来了解一下PRC GAAP下的利润表: WnwhSr2  
我们可以看到,这张表里与利润同方向(+项)除了营业收入,还有公允价值变动收益,投资收益,营业外收入。说的极端点其实还有财务费用。由于因为财务费用才导致净利润远大于营业收入的正常可能性极低,因此我们不将财务费用放入讨论之列。 )Dp/('Z2  
X0;4_,=  
一般来说,企业主要是靠营业收入盈利的。但是对于某些特殊情况,一家公司还是可以靠别的科目来实现净利润的主要构成的。 ']- @? sD$  
比如,就公允价值变动收益来说。如果企业资金流充沛,购买了许多股票作为交易性金融资产。如果市面上发生了前几天的例子,光大事件,导致当天沪指飙升,企业购买的股票涨停,而这一天又在财年的最后一天,导致企业账面上的交易性金融资产的公允价值飙升,那么确认在利润表里的公允价值变动收益,就很有可能作为利润的主要贡献,远大于营业收入。 j6~nE'sQ  
当然,上面这个例子还是有点极端,我们来聊聊更普遍的情况。 *rZ^^`4R  
rKHY?{!  
一家公司A如果投资一家联营公司B,持有30%的股权,设定符合以权益法确认长期股权投资的条件。虽然本年A公司营业收入假如只有100万,但是B的营业收入有2000万。B公司的2000万中,有2000万*30%的营业收入可以确认为A公司账面的投资收益。那么这种情况下,也可以导致A公司的利润大于其营业收入。这种情况相对普遍,尤其是在A公司是某些大型集团的子公司时,作为一个空壳公司Hold住其他联营公司方便管理,是十分正常的。 {HC@u{K -  
5m=I*.qE  
最后,关于营业外收入。营业外收入飙涨的可能性有很多。不举例了。 *tOG*hwdT  
R8L_J6Kpa  
我想指出的是,楼上很多人回答这个问题的时候,仅仅通过比较营业收入和利润这两个科目来说这家公司有问题,在逻辑上是有漏洞的。 n 26Y]7N  
a9zw)A  
好像偏题很远,现在来说说我遇到过的假账情况。 {k.MS-q  
Ed0IWPx  
一般来说,大型的正规企业不会把假账做的过于明显。因为其实虚构营业收入这件事非常麻烦。相应的增值税发票,存货情况,你如何收回这个钱,都会在以后年度产生各种各样的漏洞。 5 )2:stT73  
+#b:d=v!  
相对比较方便但是不太effective的达到做高利润的目的的都是从会计估计和会计政策入手,那些由管理层说了算,模凌两可,不能够客观判断的东西。 z|7zj/+g  
大致有,1)改变存货跌价准备政策、坏账政策——即应确认的坏账和跌价不确认,减少资产减值损失,导致利润增加。 b96%" )  
2)把平时消耗的一些原材料、人工等往在建工程、无形资产(开发阶段)等里扔,减少费用,直接资本化。包括其他一些不应该资本化的费用,当期不确认为费用,而扔在长期待摊(资产科目)里。 <D&)OxEn\  
3)对于牛逼一点企业,强迫关联方的关联公司购买自己的产品这种,其实还是相对难发现的。如果这种销售没有商业实质,但是确实销售给了对方,是否可以确认销售收入?在实务操作上也是很难判定的。 &bqT /H18  
4)对于更牛逼一点的企业,可以达到收购当年净利润很高的企业来达到增加自身净利润的目的。(即上文提到的例子)但是这个不能算是假账,只能算是一种增加利润的方式。 )5JU:jNy  
.,~(%#Wl$  
当然实务操作中就是大家比谁更加有想象力了。毕竟对于业务复杂,不是那种非黑即白的会计处理,还是有很多方向可以操作的。这些只要动动手指,比上面说道的造一个假银行要方便的多。 G1t\Q-|l0  
毕竟在货币资金上造假成本高,风险也高。没有什么大意思。 YJs|c\eq?  
【何明科】 aw ?=hXR!  
这个当之无愧是安然事件,具体可看(安然事件_百度百科)。安然事件的手法之高明之复杂,基本可以说让美国会计制度以及上市公司的若干制度这些OS重构了,类似于实现越狱iOS的软件。因为安然事件推动了许多OS疯狂打补丁,简单说几件:五大会计师事务所变为四大,推动SOX法案,推动IFRS(新的会计准则),上市公司更严格的监管制度…… /:<IIqO.  
:{'k@J"| a  
p5O",3,A4  
以前上过一门课,教授把美国历史上好几个出名假账案的操盘手(这些人大多入狱,好几个出来后从事反假账的咨询工作,有点像电影Catch me if you can)来讲解他们当年的操作手法以及心得。套用其中一位高手的结论:目前的会计系统仍旧非常初级,留给做假账的漏洞非常之多。 LAx4Xp/  
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