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中注协发布2013年年报审计快报第八期 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-03-23

2014年3月18日，中注协发布上市公司2013年年报审计情况快报（第八期），全文如下：
一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况
3月11日—3月17日，30家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为149家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表1)，其中，沪市主板63家，深市主板31家，中小企业板40家，创业板15家。从审计报告意见类型看，146家上市公司被出具了标准审计报告，2家上市公司（宏达股份、*ST科健）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（建峰化工）被出具了保留意见审计报告。
截至3月17日，37家事务所共为430家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表2)，其中，沪市主板144家，深市主板92家，中小企业板138家，创业板56家。从审计报告意见类型看，421家上市公司被出具了标准审计报告，7家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司被出具了保留意见审计报告。
3月11日—3月17日，24家事务所共为75家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板47家，深市主板26家，中小企业板1家，创业板1家。从审计报告意见类型看，73家上市公司被出具了标准审计报告，1家上市公司（天威保变）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（上海家化）被出具了否定意见审计报告。
截至3月17日，36家事务所共为182家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4)，其中，沪市主板104家，深市主板70家，中小企业板7家，创业板1家。从审计报告意见类型看，177家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司被出具了否定意见审计报告。
3月11日—3月17日，4家事务所共出具非标准审计报告5份（详见附表5），其中非标准财务报表审计报告3份，非标准内部控制审计报告2份。
截至3月17日，10家事务所共出具非标准审计报告14份，其中非标准财务报表审计报告9份，非标准内部控制审计报告5份。
二、出具非标准审计报告的原因
（一）带强调事项段无保留意见财务报表审计报告
1.宏达股份（天健事务所审计）。如宏达股份财务报表附注五、附注十中所述，2012年7月3日宏达股份子公司四川宏达钼铜有限公司接到什邡市人民政府通知，要求钼铜项目停止建设。截至2013年12月31日，钼铜项目仍处于停工状态，已发生前期费用6,076.88万元，土地预付款4,450.00万元。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
2.*ST科健（众环海华事务所审计）。*ST科健重整计划已执行完毕，目前已无生产经营活动。为了恢复持续经营能力及盈利能力，*ST科健已与江苏天楹环保能源股份有限公司全体股东签订了发行股份购买资产并募集配套资金相关协议，并于2013年12月19日经*ST科健2013年第二次临时股东大会审议通过。重大资产重组方案已经报送中国证监会并受理，但重大资产重组方案尚需中国证监会核准，因此*ST科健的持续经营能力尚存在重大的不确定性。
（二）保留意见财务报表审计报告
建峰化工（天健事务所审计）。建峰化工就页岩气结算价格一直与中国石油化工股份有限公司进行持续协商，截至审计报告日尚未达成相关协议。截至2013年12月31日，建峰化工已累计使用页岩气1.19亿立方米，并向中国石油化工股份有限公司天然气分公司川气东送销售营业部累计预付了页岩气款2.14亿元，同时参照相同地域天然气市场价格暂估了已使用的页岩气成本。注册会计师无法就页岩气结算价格获取充分、适当的审计证据。
（三）带强调事项段无保留意见内部控制审计报告
天威保变（大信事务所审计）。根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，天威保变可豁免对2013年度被并购企业财务报告内部控制有效性的评价，注册会计师未将被并购企业纳入财务报告内控审计的范围。
（四）否定意见内部控制审计报告
上海家化（普华永道中天事务所审计）。注册会计师认为上海家化的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率；无法保证关联方及关联方交易被及时识别，并履行相关的审批和披露事宜，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性，与之相关财务报告内部控制设计失效。上海家化在2013年12月对上述存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但整改后的控制尚未运行足够长的时间。（2）部分子公司尚未建立在会计期末对当期应付但未付的销售返利和运输费等费用总金额进行统计和预提的内部控制。上述重大缺陷影响财务报表中销售费用和运输费用的交易完整性，准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计失效。上海家化尚未在2013年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2013年度财务报表时已对销售返利和运输费等费用进行了恰当预提，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。（3）对财务人员的专业培训尚不够充分、对最新会计准则的掌握不够准确、财务报告及披露流程中的审核存在部分运行失效，未能及时发现对委外加工业务、销售返利、可供出售的金融资产在长期资产与流动资产的分类、营销类费用在应付账款与其他应付款的分类等会计处理的差错，影响财务报表中多个会计科目的准确性。上海家化尚未在2013年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2013年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注、避免和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
根据2014年3月11日董事会决议，上海家化对2013年度财务报表的前期对应数据相应进行了追溯调整及重述，增加披露了2012年度的关联方和相关关联方交易，并更正了涉及主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、应收账款、存货、其他流动资产、可供出售金融资产、其他应付款、应付账款以及未分配利润等会计科目前期对应数据的重大会计差错。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使上海家化内部控制失去这一功能。
三、上市公司审计机构变更情况
截至2014年3月17日，共有33家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司214家（详见附表6-1）。前后任事务所均已报备变更信息的有115家，仅前任事务所报备变更信息的有10家，仅后任事务所报备变更信息的有89家。从事务所报备的变更原因看，有51家是因事务所合并，有44家是因项目主要审计团队加入后任事务所。
截至2014年3月17日，共有18家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司37家（详见附表6-2）。前后任事务所均已报备变更信息的有23家，仅前任事务所报备变更信息的有4家，仅后任事务所报备变更信息的有10家。
2014年3月18日，中注协发布上市公司2013年年报审计情况快报（第八期），全文如下：
一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况
3月11日—3月17日，30家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为149家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表1)，其中，沪市主板63家，深市主板31家，中小企业板40家，创业板15家。从审计报告意见类型看，146家上市公司被出具了标准审计报告，2家上市公司（宏达股份、*ST科健）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（建峰化工）被出具了保留意见审计报告。
截至3月17日，37家事务所共为430家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表2)，其中，沪市主板144家，深市主板92家，中小企业板138家，创业板56家。从审计报告意见类型看，421家上市公司被出具了标准审计报告，7家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司被出具了保留意见审计报告。
3月11日—3月17日，24家事务所共为75家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板47家，深市主板26家，中小企业板1家，创业板1家。从审计报告意见类型看，73家上市公司被出具了标准审计报告，1家上市公司（天威保变）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（上海家化）被出具了否定意见审计报告。
截至3月17日，36家事务所共为182家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4)，其中，沪市主板104家，深市主板70家，中小企业板7家，创业板1家。从审计报告意见类型看，177家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司被出具了否定意见审计报告。
3月11日—3月17日，4家事务所共出具非标准审计报告5份（详见附表5），其中非标准财务报表审计报告3份，非标准内部控制审计报告2份。
截至3月17日，10家事务所共出具非标准审计报告14份，其中非标准财务报表审计报告9份，非标准内部控制审计报告5份。
二、出具非标准审计报告的原因
（一）带强调事项段无保留意见财务报表审计报告
1.宏达股份（天健事务所审计）。如宏达股份财务报表附注五、附注十中所述，2012年7月3日宏达股份子公司四川宏达钼铜有限公司接到什邡市人民政府通知，要求钼铜项目停止建设。截至2013年12月31日，钼铜项目仍处于停工状态，已发生前期费用6,076.88万元，土地预付款4,450.00万元。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
2.*ST科健（众环海华事务所审计）。*ST科健重整计划已执行完毕，目前已无生产经营活动。为了恢复持续经营能力及盈利能力，*ST科健已与江苏天楹环保能源股份有限公司全体股东签订了发行股份购买资产并募集配套资金相关协议，并于2013年12月19日经*ST科健2013年第二次临时股东大会审议通过。重大资产重组方案已经报送中国证监会并受理，但重大资产重组方案尚需中国证监会核准，因此*ST科健的持续经营能力尚存在重大的不确定性。
（二）保留意见财务报表审计报告
建峰化工（天健事务所审计）。建峰化工就页岩气结算价格一直与中国石油化工股份有限公司进行持续协商，截至审计报告日尚未达成相关协议。截至2013年12月31日，建峰化工已累计使用页岩气1.19亿立方米，并向中国石油化工股份有限公司天然气分公司川气东送销售营业部累计预付了页岩气款2.14亿元，同时参照相同地域天然气市场价格暂估了已使用的页岩气成本。注册会计师无法就页岩气结算价格获取充分、适当的审计证据。
（三）带强调事项段无保留意见内部控制审计报告
天威保变（大信事务所审计）。根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，天威保变可豁免对2013年度被并购企业财务报告内部控制有效性的评价，注册会计师未将被并购企业纳入财务报告内控审计的范围。
（四）否定意见内部控制审计报告
上海家化（普华永道中天事务所审计）。注册会计师认为上海家化的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率；无法保证关联方及关联方交易被及时识别，并履行相关的审批和披露事宜，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性，与之相关财务报告内部控制设计失效。上海家化在2013年12月对上述存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但整改后的控制尚未运行足够长的时间。（2）部分子公司尚未建立在会计期末对当期应付但未付的销售返利和运输费等费用总金额进行统计和预提的内部控制。上述重大缺陷影响财务报表中销售费用和运输费用的交易完整性，准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计失效。上海家化尚未在2013年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2013年度财务报表时已对销售返利和运输费等费用进行了恰当预提，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。（3）对财务人员的专业培训尚不够充分、对最新会计准则的掌握不够准确、财务报告及披露流程中的审核存在部分运行失效，未能及时发现对委外加工业务、销售返利、可供出售的金融资产在长期资产与流动资产的分类、营销类费用在应付账款与其他应付款的分类等会计处理的差错，影响财务报表中多个会计科目的准确性。上海家化尚未在2013年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2013年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注、避免和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
根据2014年3月11日董事会决议，上海家化对2013年度财务报表的前期对应数据相应进行了追溯调整及重述，增加披露了2012年度的关联方和相关关联方交易，并更正了涉及主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、应收账款、存货、其他流动资产、可供出售金融资产、其他应付款、应付账款以及未分配利润等会计科目前期对应数据的重大会计差错。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使上海家化内部控制失去这一功能。
三、上市公司审计机构变更情况
截至2014年3月17日，共有33家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司214家（详见附表6-1）。前后任事务所均已报备变更信息的有115家，仅前任事务所报备变更信息的有10家，仅后任事务所报备变更信息的有89家。从事务所报备的变更原因看，有51家是因事务所合并，有44家是因项目主要审计团队加入后任事务所。
截至2014年3月17日，共有18家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司37家（详见附表6-2）。前后任事务所均已报备变更信息的有23家，仅前任事务所报备变更信息的有4家，仅后任事务所报备变更信息的有10家。