关于银行理财产品的会计处理小结 [复制链接]

银行理财产品如何进行核算和列报一直是论坛里谈论比较多的问题，我总结了一下，供各位同行参考。也欢迎大家发表意见。 GRz`fO  
s] Z/0:`  
1. 保本并且收益固定，区分两种情况： cad1eOT'  
（1）如果存在活跃市场报价，且管理层有持有至到期的意图，分类为持有至到期投资，如果1年内到期的，作为其他流动资产列报 V
.J[Uwf  
（2）如果不存在活跃市场报价，则符合贷款和应收款的定义（以固定金额收回），分类为贷款和应收款（其他应收款核算） Tysh~C|1  
2.不保本也不保收益的，区分两种情况 mj :8ZZ  
（1）如果收益与利率、汇率等基础金融变量不挂钩，分类为可供出售金融资产，可按成本（近似公允值）计量，也可按预计收益率作为公允价值估值基础。如果1年内到期的，在报表中作为“其他流动资产”列报。 lPm'>,}Y  
（2）如果收益与利率、汇率等基础金融变量挂钩，则该理财产品在属于在债务合同中嵌入了衍生金融工具，属于混合金融工具，应按如下处理 u>:sXm
 
1）选择分拆，将主合同分类为可供出售金融资产，嵌入衍生金融工具分类为交易性金融资产（按预计收益率作为公允价值估值基础） @=x=dL
(  
2）如果不分拆，则整体指定为以公允计价计量且其变动计入当期损益的金融资产（按预计收益率作为公允价值估值基础） hnS ~r4  
3.保本但收益浮动，区分两种情况 E@QsuS2&  
（1）如果收益与利率、汇率等基础金融变量不挂钩，分类为可供出售金融资产，可按成本（近似公允值）计量，也可按预计收益率作为公允价值估值基础。如果1年内到期的，在报表中作为“其他流动资产”列报。 !!f)w!wW  
（2）如果浮动收益与市场利率、汇率等基础金融变量挂钩，这种理财产品是在债务合同中嵌入了衍生金融工具，属于混合金融工具，应按如下处理 Y}(#kqh>  
1） '/ 3..3k  
选择分拆，将保本部分分类为贷款和应收款，分拆的衍生金融工具分类为交易性金融资产 (PU0\bGA  
2）如果不分拆，则整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可采用预期收益率作为公允价值估值基础。

fabulous