银行理财产品如何进行核算和列报一直是论坛里谈论比较多的问题，我总结了一下，供各位同行参考。也欢迎大家发表意见。 2=VFUR 8
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1. 保本并且收益固定，区分两种情况： [z'jL' \4
（1）如果存在活跃市场报价，且管理层有持有至到期的意图，分类为持有至到期投资，如果1年内到期的，作为其他流动资产列报 B @8lD\
（2）如果不存在活跃市场报价，则符合贷款和应收款的定义（以固定金额收回），分类为贷款和应收款（其他应收款核算） ~bw=;xF{3
2.不保本也不保收益的，区分两种情况 9?sm-qP
（1）如果收益与利率、汇率等基础金融变量不挂钩，分类为可供出售金融资产，可按成本（近似公允值）计量，也可按预计收益率作为公允价值估值基础。如果1年内到期的，在报表中作为“其他流动资产”列报。 }Am5b@g"$Y
（2）如果收益与利率、汇率等基础金融变量挂钩，则该理财产品在属于在债务合同中嵌入了衍生金融工具，属于混合金融工具，应按如下处理 =8Z-ORW51
1）选择分拆，将主合同分类为可供出售金融资产，嵌入衍生金融工具分类为交易性金融资产（按预计收益率作为公允价值估值基础） T#& X7!4
2）如果不分拆，则整体指定为以公允计价计量且其变动计入当期损益的金融资产（按预计收益率作为公允价值估值基础） o"p['m*g
3.保本但收益浮动，区分两种情况 py wc~dWvz
（1）如果收益与利率、汇率等基础金融变量不挂钩，分类为可供出售金融资产，可按成本（近似公允值）计量，也可按预计收益率作为公允价值估值基础。如果1年内到期的，在报表中作为“其他流动资产”列报。 7T(&DOGZ
（2）如果浮动收益与市场利率、汇率等基础金融变量挂钩，这种理财产品是在债务合同中嵌入了衍生金融工具，属于混合金融工具，应按如下处理 S>s+ nqcP
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选择分拆，将保本部分分类为贷款和应收款，分拆的衍生金融工具分类为交易性金融资产 CFu^i|7o
2）如果不分拆，则整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可采用预期收益率作为公允价值估值基础。
