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科众集团近日举办“2013中国财务业态大展”和“2013中国财务精英高峰论坛”，汇聚了众多中外企业CFO等多位财务高管，围绕全球经济格局、上海自贸区、企业并购等诸多问题展开深入探讨。在同时举行的各类专项研讨会上，与上市相关的企业财务问题受到与会者较高关注。 ""|;5kJS4
其中，在一场名为“企业上市过程中常见的财务问题”的研讨会中，普华永道一位审计合伙人结合证监会IPO的相关指引，从专业财务角度对企业IPO过程中可能引发高度关注甚至“折戟”的领域进行了解说。值得注意的是，在证监会日益强调信息披露的监管方向下，企业的内控质量正受到越来越多关注。 . jC5 y&
据该合伙人介绍，上市过程中的常见问题通常包括独立经营原则及同业竞争、法律架构重组、税务及会计、关联交易，以及公司治理及内部控制五类。其中，内部控制问题由于与税收、财务、关联交易、独立经营等问题高度相关，已成为监管机构在审核中愈发重视的领域。 q@ ;1{
据其介绍，上市前的公司，特别是小规模私营企业，其内部控制体系可能达不到上市公司的水平。目前，监管机构对内部控制的审核日趋严格。分析引发监管机构质疑的事件可以发现，内部控制很难自圆其说等问题难脱其咎，最终导致有些公司上市申请被驳回或推迟。所以，有必要吸取前车之鉴，有针对性地整改和提高。 .}Ys+d1b9c
“例如税收问题，最早的时候如果你往年欠税的话上市前补缴妥善了还可以勉强过关，不过现在不行了，因为从监管角度来看，这是企业在以前年度与税务相关的内控质量不过关，因此就很可能因为内控问题上市被否。”该合伙人在演讲中表示。 q4 G$I?4
事实上，此类问题已不乏案例。2012年4月，广东通宇通讯IPO申请被否，在证监会出具的相关文件中，明确提出“公司于2010年5月分别补缴2007年度企业所得税2073.24万元、2008年度企业所得税502.81万元，并缴纳滞纳金共836.43万元。公司未在申报材料和现场聆讯中对内部控制制度是否健全且被有效执行作出充分合理的说明。” d<H O~+9
今年12月6日，证监会发布《关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信息披露指引》、《关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书中与盈利能力相关的信息披露指引》两文件，旨在落实新股发行体制改革要求，进一步促进发行人提高信息披露质量。分析人士表示，企业内控质量与信息披露质量息息相关，近期已有数家上市公司因为信息披露问题受到证件会的立案稽查，其背后反映出公司内控的严重缺失。 W\5 -Yg(@
来源：上海证券报 f1elzANy
作者：施浩
