非本人原创 C LRdm^B
甲企业为某地区房地产企业,税务局要求甲企业对其开发项目进行土地增值税清算。 y}|s&4Sq
1、甲企业支付土地价款12000万元,契税按照4%缴纳。 0 kW,I
2、甲企业项目开发成本为7000万元,其中:非银行机构借款利息支出800万元。 $>LQ6|XRu
3、销售面积占可售面积的90%,确认销售收入36000万元,不包括用于回迁安置占可售面积10%的房屋。 ( a#BV}=
4、甲企业已经按照预征率的3%缴纳土地增值税1080万元。甲委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证,并出具鉴证报告。 k{-Cwo
开发费用扣除率为10%。 Q*Pq{]0K
问题一:税务局要求甲企业进行土地增值税清算是否符合规定。 Q\Vgl(;lX
税务局要求甲企业进行土增清算符合规定。符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算: oUlVI*~ND
1.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的; |yPu!pfl
2.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的; SvF<p3
3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的; \dah^mw"
4.省税务机关规定的其他情况。 utV_
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问题二:计算甲企业的开发成本。 EADqC>
土地价款=12000*1.04=12480万元 Y.p;1"
开发成本=7000-800+36000/0.9*0.1*1.04=10306万元 $IpccZpA
问题三、计算甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方附加。 Zj'9rXhrM1
甲企业应缴纳的营业税=36000/0.9*0.05=2000万元 *
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甲企业应缴纳城建税、教育费附加=2000*(0.07+0.03)=200万元 u>vL/nI
甲企业应缴纳地方附加=2000*0.02=40万元 o }m3y
甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方附加=2240万元 l.M0`Cn-%
问题四、甲企业应补缴的土地增值税 JB<t6+"rD
收入总额=36000/0.9=40000万元 dSHDWu&
土地价款=12000*1.04=12480万元 |vj/Wwr
开发成本=7000-800+36000/0.9*0.1*1.04=10306万元 c7H^$_^ =
税金及附加=2200万元 U]rRQ
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开发费用=(12480+10306)*0.1=2278.6万元 N8df8=.kw
加扣除20%=(12480+10306)*0.2=4557.2万元 493*{
扣除项目合计=12480+10306+2278.6+4557.2=29621.8万元 G
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增值额=10378.2万元 A@#E@;lm
增值率=10378.2/29621.8=35% k+*u/neh
适用30%的税率 a d\ot#V
应缴纳的土地增值税=10378.2*0.3=3113.46万元 cFX p
应补缴=3113.46-1080=2033.46万元 TWX.D`W
思路就是这样的,回迁房应视同销售,增加收入的同时,要增加成本,并且增加契税的计税依据,缴纳契税。 n+ M <\
网友回忆版二 6ik$B
大概写下主观题吧: w,D+j74e$
第一题:土地增值税题目,我算下来应该补缴1239万元,不知道对不对,后面一问不太清楚怎么答 Zv{'MIv&v
第二题:营业税题目,这道题绝对是各种纠结 -mh3DhJ,
(1)汽车修理厂收入应该不交营业税;其设立的独立核算的洗车店应该要按照5%税率交营业税 r<$y=B
(2)在高速公路收费站的餐厅,餐厅早餐按5%交营业税,在餐厅买了一箱50元的矿泉水放在汽车后备箱,我觉得应该是增值税吧,属于兼营 gjlx~.0d
(3)高速公路收费按交通3% r9XZ(0/p
(4)坐船的题目,他爸坐轮渡,应该是25*3%=0.75,他妈和他两个人坐旅游公司的快艇,应该是50*2*5%=5 );YDtGip J
第三题:个人所得税,还是比较简单的,就是股票期权的计税我是按照实际行权的价差分次计算的,不知道对不对 :k#HW6p
第四题:鞭炮的消费税题目,其中用到了交换(最高计税价格1100/1.17),也用到了加权平均价格,我最后的消费税结果是70642.12元 |I=T@1_D
综合题一:所得税 /x *3}oI
公益捐赠,我调整的是207.6好像,并且对收入限额影响280 |N] XJ)?
最后应税所得调整下来986.6万元,所得税246.65 #\ErY3k 6&
综合题二:增值税、消费税、资源税, dc'Y`e
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1、甲有3000平方米耕地,其中300平方米新建住宅,1000平方米种植水稻、1500平方米种植小麦,耕地占用税适用税率25元/平方米,甲应该缴纳耕地占用税 ( )元。 8 zb/xP>
150*25=3750 W%w~ah|/]
2、2012年1月,甲有房产原值8000万元,4月将原值500万房产出租,出租期限3年,租金2万元/月,其中4-6月为免租期,甲2012年应缴纳房产税( )元。 CvdN"k
66.54万元 7}mFL*
3、下列快递公司应按照5%缴纳营业税的有:A、收取快递费100元;B、代收快递手续费;C、帮助客户建立快递网络,销售快递单收取3万元;D、收取木框包装劳务费5万元。 2`-Bs
选的B zT{VE+=
4、下列减半征收企业所得税的有:A、饲养家禽;B、远洋捕捞;C、海水养殖;D、种植中药材 19] E 5'AI
选的A }-2|XD%]
5、下列征收印花税的有:A、供用电合同;B、融资租赁合同;C、人寿保险合同;D、法律咨询服务合同。 ugBCBr
选的B M3au{6y
6、销售轿车应按价外费用一并计入销售额的有:A、车辆加装改装费;B、代收保险费;C、代收车辆牌照费;D、代收车辆购置税。 |vC~HJpuv'
选的A 9tnD=A<PS
7、下列属于税务局税务保全的有:A、查封财产价值应缴税费的金额;B、通知银行代扣应缴税费的金额;C、拍卖资产中按照应缴税费的金额缴纳;D、处以5000元到20000元的罚款。 'c~4+o4co
选的A $pz/?>!
8、甲企业批发一批卷烟500箱,其中:批发给企业300箱、批发给零售专卖店150箱、个体烟草销售点50箱,每箱不含税价为13000元,消费税税率5%。甲应缴纳的消费税为( )元。 K)P%;X
13万元 HbIF^LeY|R
9、甲企业生产一次性筷子,将其委托给乙加工,原材料12万元,不含税加工费用1万,乙代垫不含税辅料0.17万元,消费税率为5%,代缴消费税计税基础( )元。 A=>u
1h69
13.86万元 uw8f ~:LT
10、企业或个人缴纳税目、税率的核定应由那个单位负责。A、县税务局;B、县税务处征管处;C、县直属税务所 !`r$"}g
选的A
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11、下列哪个是按营业税-金融业计算营业税() phz&zlD
A企业委托银行发放贷款的利息收入 Ts
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