非本人原创 #WlIH7J8Tc
甲企业为某地区房地产企业，税务局要求甲企业对其开发项目进行土地增值税清算。 K"-.K]O8E%
1、甲企业支付土地价款12000万元，契税按照4%缴纳。 ^B ~z .F
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2、甲企业项目开发成本为7000万元，其中：非银行机构借款利息支出800万元。 o7E?A
3、销售面积占可售面积的90%，确认销售收入36000万元，不包括用于回迁安置占可售面积10%的房屋。 uqPa gt<
4、甲企业已经按照预征率的3%缴纳土地增值税1080万元。甲委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证，并出具鉴证报告。 Jw?J (ig^
开发费用扣除率为10%。 ax&
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问题一：税务局要求甲企业进行土地增值税清算是否符合规定。 7HzO_u%H1
税务局要求甲企业进行土增清算符合规定。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： ;muxIr`?
1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的; _ ] veTAV
2.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的; 1foy.3g-
3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的; 5O<7<O B
4.省税务机关规定的其他情况。
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问题二：计算甲企业的开发成本。 ! 8M]n
土地价款=12000*1.04=12480万元 E9t[M b %0
开发成本=7000-800+36000/0.9*0.1*1.04=10306万元 J@w Q3#5a
问题三、计算甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方附加。 @#$5_uU8\(
甲企业应缴纳的营业税=36000/0.9*0.05=2000万元 ZAVj q;bq
甲企业应缴纳城建税、教育费附加=2000*(0.07+0.03)=200万元 H- >J.5~,K
甲企业应缴纳地方附加=2000*0.02=40万元 TyVn5XHl^
甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方附加=2240万元 ]Sg4 >tp
问题四、甲企业应补缴的土地增值税 <eK F
收入总额=36000/0.9=40000万元 8.bIP
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土地价款=12000*1.04=12480万元 'v iF8?_
开发成本=7000-800+36000/0.9*0.1*1.04=10306万元 sA=WU(4^
税金及附加=2200万元 nE
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开发费用=(12480+10306)*0.1=2278.6万元 JSCe86a7<E
加扣除20%=(12480+10306)*0.2=4557.2万元 p = _K P9
扣除项目合计=12480+10306+2278.6+4557.2=29621.8万元 2bwf(
增值额=10378.2万元 ?bu-6pkx]
增值率=10378.2/29621.8=35% B B*]" gT
适用30%的税率 1*<m,.$
应缴纳的土地增值税=10378.2*0.3=3113.46万元 ],9%Q E
应补缴=3113.46-1080=2033.46万元 :r* skV|
思路就是这样的，回迁房应视同销售，增加收入的同时，要增加成本，并且增加契税的计税依据，缴纳契税。 +c!v%
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网友回忆版二 S,,,D+4
大概写下主观题吧: V(n7hpS
第一题：土地增值税题目，我算下来应该补缴1239万元，不知道对不对，后面一问不太清楚怎么答 E4~k)4R
第二题：营业税题目，这道题绝对是各种纠结 jC7`_;>=
(1)汽车修理厂收入应该不交营业税;其设立的独立核算的洗车店应该要按照5%税率交营业税 %_N-~zZ1E
(2)在高速公路收费站的餐厅，餐厅早餐按5%交营业税，在餐厅买了一箱50元的矿泉水放在汽车后备箱，我觉得应该是增值税吧，属于兼营 o_hk!s^4m
(3)高速公路收费按交通3% A46 z2
(4)坐船的题目，他爸坐轮渡，应该是25*3%=0.75，他妈和他两个人坐旅游公司的快艇，应该是50*2*5%=5 oZTKG'
第三题：个人所得税，还是比较简单的，就是股票期权的计税我是按照实际行权的价差分次计算的，不知道对不对 (;-<
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第四题：鞭炮的消费税题目，其中用到了交换(最高计税价格1100/1.17)，也用到了加权平均价格，我最后的消费税结果是70642.12元 ;2 -% IA ,
综合题一：所得税 !2>MaV1,
公益捐赠，我调整的是207.6好像，并且对收入限额影响280 ib8@U}V n1
最后应税所得调整下来986.6万元，所得税246.65 6? u9hi
综合题二：增值税、消费税、资源税， ]Z%9l (
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1、甲有3000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1000平方米种植水稻、1500平方米种植小麦，耕地占用税适用税率25元/平方米，甲应该缴纳耕地占用税 ( )元。 s
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150*25=3750 ?v?b%hK!;
2、2012年1月，甲有房产原值8000万元，4月将原值500万房产出租，出租期限3年，租金2万元/月，其中4-6月为免租期，甲2012年应缴纳房产税( )元。 nw|ls2
66.54万元 p\T.l <p
3、下列快递公司应按照5%缴纳营业税的有:A、收取快递费100元;B、代收快递手续费;C、帮助客户建立快递网络，销售快递单收取3万元;D、收取木框包装劳务费5万元。 @%mJw
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选的B v;4l*)$)
4、下列减半征收企业所得税的有：A、饲养家禽;B、远洋捕捞;C、海水养殖;D、种植中药材 C,$$bmS =
选的A -)_"7}|u5
5、下列征收印花税的有：A、供用电合同;B、融资租赁合同;C、人寿保险合同;D、法律咨询服务合同。 Ux5pw
选的B MBZ/Pzl~
6、销售轿车应按价外费用一并计入销售额的有：A、车辆加装改装费;B、代收保险费;C、代收车辆牌照费;D、代收车辆购置税。 !*#2~$:
选的A i Qs7L y"
7、下列属于税务局税务保全的有：A、查封财产价值应缴税费的金额;B、通知银行代扣应缴税费的金额;C、拍卖资产中按照应缴税费的金额缴纳;D、处以5000元到20000元的罚款。 = rDoXm
选的A vqDd][ n
8、甲企业批发一批卷烟500箱，其中：批发给企业300箱、批发给零售专卖店150箱、个体烟草销售点50箱，每箱不含税价为13000元，消费税税率5%。甲应缴纳的消费税为( )元。 $A"C1)d;
13万元 I\eM8`Y$
9、甲企业生产一次性筷子，将其委托给乙加工，原材料12万元，不含税加工费用1万，乙代垫不含税辅料0.17万元，消费税率为5%，代缴消费税计税基础( )元。 #_) <~
13.86万元 .=rS,Tpo
10、企业或个人缴纳税目、税率的核定应由那个单位负责。A、县税务局;B、县税务处征管处;C、县直属税务所 /~RY{ c@#L
选的A 3gN#[P
11、下列哪个是按营业税-金融业计算营业税() G}ZJ}5 h
A企业委托银行发放贷款的利息收入 ^]_[dqd
B银行收取的手续费 e%_2n=p~)%
C银行为企业发放贷款收取的费用 ^i> Tm9vM
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我好像选了C可是这一瞬间我就知道应该选A @T>\pP]o
12、一个服务性的机构(好像是商场)从网上征集商场的商标，先选出三个优秀的商标，每人发奖金10w元，这时候图标的著作权还是个人的，然后商场购买了林先生的商标，支付了30w，著作权归商场，问，林先生一共要交多少营业税。 +zM WIG
我选的2万元 _Ec9g^I10
1、下列哪些税种适用比例税率()(多选) Z_^i2eJ
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A营业税B车船税C城建税D消费税 \/E+nn\)
答案AC @,b tQ_'X
请计算下列各项应缴纳的营业税： !
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1、小明全家去保龄球馆打保龄球，支付费用100元，另支付饮料费用20元。答案12元 E i@w*.3P<
2、小明全家去游泳馆游泳，支付游泳费130元，包含游泳圈支付30元。答案13元 A|3'9iL{9
3、小明全家坐索道上山，支付索道费用200元。答案10元 ;jC}.]
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4、小明全家参观博物馆，支付博物馆门票150元。还有一个专家在讲革命事迹支付30元。答案6元 {*!L[)
5、小明在商务中心购买明信片30，爸爸购买全家电动观光车车票套票200元。答案10元 oT9
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6、小明全家支付房费1500元，根据甲公司与该旅游公司的协议，将甲自有房屋交付旅游公司使用，所有权不改变，但需向甲按照收取房费的20%支付给甲，那么甲收到的房费分成应缴纳营业税。答案15元 (.Q.S[<Y
备注：当地娱乐业税率为10%。不考虑起征点。 :Y/>] tS4
甲企业为某地区房地产企业，税务局要求甲企业对其开发项目进行土地增值税清算。 Z]U"i 1lA
1、甲企业支付土地价款12000万元，契税按照4%缴纳。 X)P;UVR0
2、甲企业项目开发成本为7000万元，其中：非银行机构借款利息支出800万元。 h0i/ v
3、销售面积占可售面积的90%，确认销售收入36000万元，不包括用于回迁安置占可售面积10%的房屋。 ,T:Uk*Bj
4、甲企业已经按照预征率的3%缴纳土地增值税1080万元。甲委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证，并出具鉴证报告。 N
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开发费用扣除率为10%。 F\L Aw#IJ
问题一：税务局要求甲企业进行土地增值税清算是否符合规定。答案：符合规定，85%以上可要求清算 j
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问题二：计算甲企业的开发成本。答案：10200万元 3QNu7oo
问题三、计算甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方附加。答案：2240万元 -nM=^ i4)
问题四、甲企业应补缴的土地增值税。答案1402.8万元 1<
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问题五、税务局是否可以对甲企业补缴的土地增值税征收滞纳金。答案;不可以，只是预交，不是清缴 >iE /t$%1
问题六、在什么情况下，税务局应对中介机构出具的清算报告予以采信。没有写 of? hP1kl[
1、 张某将贷款购买的房屋按照350万元出售，该房屋购买价格为150万元，已支付银行利息15万元，缴纳住房维修基金2万元，支付房产证工本费100元，支付物管费2000元，支付出售房屋时各项税金(不含个人所得税)12万元(以上费用支出均取得合法票据)，请问张某需缴纳的个人所得税是多少? s#phs `v
答案：34.20万元 %ae|4u#b
2、 张某2012年4月工资7000元，出差补贴500元，津贴300元，独生子女补助500元，请问张某应缴纳的个人所得税是多少? tb#9TF
答案：325元 ~cC =De X
3、 张某取得银行利息收入500元，地方政府债券利息300元，公司债券利息900元，张某应缴纳的个人所得税是多少? Ph{7S43
答案：180元 D}.Pk>5
4、张某取得公司到期行权的股票10000股，2010年授予，不可出售。行权价格6.3元/股，公司规定行权日为2012年3月到2012年8月，张某于2012年7月行权8000股，当日股价为9.6元/股，张某应缴纳的个人所得税是多少? ^g^R[8
答案：1380元
