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[知识整理]如何区分账面价值、账面余额和账面净值 [复制链接]

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离线饭团儿
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-09-27
“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。 [/s^(2%  
账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。
B>hC8^.S|w  
账面余额是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。
P,2FH2Eyj  
企业的债务而言,其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。
固定资产
账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧; BrdHTk= Vy  
账面余额=固定资产的账面原价; {R2gz]v4  
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧。
无形资产
账面价值=无形资产的原价-计提的减值准备-累计摊销; 7gLN7_2  
账面余额=无形资产的账面原价; yA8e"$  
账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-累计摊销。
投资性房地产
成本模式后续计量的投资性房地产 x-Kq=LFy.  
账面原价=账面余额 Vt {uG  
账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销) z$VA]tI(  
账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备 VOkEDH  
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ jm_b3!J  
公允价值模式后续计量的投资性房地产 6^vMJ82U  
公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销,不计提减值准备,所以其账面价值=账面余额。
交易性金融资产
交易性金融资产以公允价值后续计量,不计提减值准备。账面价值=账面余额
持有至到期投资
持有至到期投资以摊余成本后续计量,可以计提减值准备,账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。
可供出售金融资产
以公允价值后续计量,可以计提减值准备。 w"Q6'/P  
1.股票投资:不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额,账面价值=账面余额—计提的减值准备。 D;pfogK @  
2.债券投资:由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目,需要采用实际利率法摊销,涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的 qP"+SVqC  
金额。
其他资产
账面原价=账面余额 s~@4  
账面价值=账面余额-计提的资产减值准备
应付债券(负债)
账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额
/AJ#ngXz  
woctnT%"Q/  
$*035f  
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thanks   a   lot!
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,,,,,,,,,,,,,,,,,,
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wly520wwy AS 5\X.%L*  
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