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[知识整理]如何区分账面价值、账面余额和账面净值 [复制链接]

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离线饭团儿

财务副经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2013-09-27

“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。
账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。
账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。
对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。

固定资产	账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧； Tn~b#-0 账面余额＝固定资产的账面原价； QT;mCD=OD 账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。
无形资产	账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销； PF,\|Wzx 账面余额＝无形资产的账面原价； 8( ^;h2O! 账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。
投资性房地产	成本模式后续计量的投资性房地产： f$lf(brQ: 账面原价=账面余额 f?iQ0wv) 账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销） ;_yp@.,\T 账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 9`/\\|t\|V ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ t\hvhcbL 公允价值模式后续计量的投资性房地产： Bu ~N)^ 公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。
交易性金融资产	交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额
持有至到期投资	持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。
可供出售金融资产	以公允价值后续计量，可以计提减值准备。 6wzTX8 1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。 "Q:m0P xb 2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的 d$uh.?F5 金额。
其他资产	账面原价=账面余额 ?(cbZ#( o 账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备
应付债券（负债）	账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额

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离线数不尽的阳光

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只看该作者 1楼发表于: 2013-10-09

thanks a lot！

2

离线2769239641

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只看该作者 2楼发表于: 2013-10-21

,,,,,,,,,,,,,,,,,,

离线sxh007

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只看该作者 3楼发表于: 2013-10-23

wly520wwy

离线滟滟218521

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只看该作者 4楼发表于: 2013-11-16

离线二不小心疯了

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只看该作者 5楼发表于: 2014-03-15