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一、期间费用的概念 +@:$7m(V
期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分,是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用。 7.-g=Rcz
期间费用包括:销售费用、财务费用、管理费用等。 je
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(一)销售费用 F4=+xd >0
设置“销售费用”科目,核算小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。本科目应按照费用项目进行明细核算。期末,可将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后“销售费用”科目应无余额。 uU&,KEH
小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用,借记“销售费用”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 ;H%&Jht
小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,借记“销售费用”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。 CA0SH{PdW&
(二)管理费用 1-H
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设置“管理费用”科目,核算小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。本科目应按照费用项目进行明细核算。期末,可将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后“管理费用”科目应无余额。 8(.DI/
小企业(批发业、零售业)管理费用不多的,可不设置本科目,本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。 ah82S)a`}
小企业在筹建期间内发生的开办费(包括:相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用),在实际发生时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 O{0TS^
行政管理部门人员的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。 dMcC
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行政管理部门计提的固定资产折旧费和发生的修理费,借记本科目,贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。 s n|q
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行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 41pk )8~pt
小企业发生的业务招待费、相关长期待摊费用摊销、技术转让费、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等,借记本科目,贷记“银行存款”、“长期待摊费用”等科目。 &) '5_#S
小企业自行研究无形资产发生的研究费用,借记本科目,贷记“研发支出”科目。 jGM+
[例7-3]星海公司当月发生如下业务:应付行政管理部门人员工资5 000元;行政管理部门固定资产计提折旧1 200元;用现金支付办公费、水电费、业务招待费等800元;按规定本月应交房产税200元,土地使用税400元。 >g ):xi3qK
其账务处理如下: /zB;1%m-
(1)核算行政管理人员工资: d+
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借:管理费用——工资 5 000 5kX#qT=
贷:应付职工薪酬 5 000 KJ7[DN'(
(2)计提固定资产折旧: Jd].e=]pN
借:管理费用——折旧费 1 200 aWp9K+4R$/
贷:累计折旧 1 200 .GJl@==~1
(3)支付办公费、水电费、业务招待费等: xB&kxW.;
借:管理费用 800 yMdAe>@
贷:银行存款 800 _`Ojh0@00
(4)核算本月应交税费: AnB]f~Yjl
借:管理费用——应交税费 600 t>04nN_@,s
贷:应交税费——应交房产税 200 5&
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——应交土地使用税 400 o6H\JCne
(三)财务费用 -c^/k_n
设置“财务费用”科目,核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。本科目应按照费用项目进行明细核算。期末,可将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后“财务费用”科目应无余额。 n@3(bl5{
小企业为购建固定资产、无形资产和经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用,在“在建工程”、“研发支出”、“制造费用”等科目核算,不在本科目核算。 KNR_upO8
小企业发生的汇兑收益,在“营业外收入”科目核算,不在本科目核算。 6mawcK:7
1.小企业发生的利息费用、汇兑损失、银行相关手续费、给予的现金折扣等,借记本科目,贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。 Je|D]w
2. 持未到期的商业汇票向银行贴现,应当按照实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记“银行存款”科目,按照贴现息,借记本科目,按照商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”或“短期借款”科目。 1P"akc
3. 发生的应冲减财务费用的利息收入、享受的现金折扣等,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。