(一)资产审计 @U)k~z2Hk
1、货币资金审计 q>n0'`q
(1)审计目标 s]lIDp}
证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 K1*oYH B
(2)内部控制系统测试 =W*Js %4
调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账,抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 <aScA`\B#
(3)实质性审查 K4.GAGd
①库存现金审查 XFS"~{
首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金,并作记录。填制“库存现金清点表”,该表由出纳员、会计人员共同签字,作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数,当日现金日记账结余数,账实是否相符。即有无溢缺。 <"}Gvi
②现金收付业务的审查 Gdi8Al]\Nl
抽查现金日记账记录,至少抽查1至2个月的现金日记账,审查原始凭证。 E <O:
③银行存款的审查 Ho_ 2zx:8b
审核银行存款日记账记录,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面余额。 U"0Ts!CABA
2、存货审计 O)Wc\-
(1)审计目标 `8D)j>Yh~
证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 L2NO_N
(2)内部控制系统测试 ea\b7a*
调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件,追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务,追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统 |1rKGDc
(3)实质性审查 VK
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①材料的审查 ?J1x'/G
材料采购的审查:审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理 })Pq!u:3
②库存材料审查 reU*apZ/
盘点库存材料,时间安排在结账日或接近结账日 n#.~XNbxv
③材料出库的审查 4ne95_i
对生产领用材料应核实生产计划,核查发出材料的计价,揭露弄虚作假的行为 sy
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3、应收账款审计 l7p*::(9
(1)审计目标 9^AfT>b~f
①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 qh]ILE87(
(2)内部控制系统测试 AVR=\ qR
调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 Gv$}>YJ
(3)实质性审查 ~?BN4ptc
①应收账款的审查 `g~T #U\>d
取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用 DjK
②应收票据的审查 \_#Z~I{
取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 %K$f2):
4、固定资产审计 ;OTd<
(1)审计目标 ?)2&L
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①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 +hW^wqk/.
(2)内部控制系统测试 d9E'4Zm
深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统 BY&+fKae
(2)实质性审查 MU-T>S4
①固定资产入账价值的审查 -$Ad#Eu]M
②固定资产增加与减少的审查 :VB{@ED
③固定资产折旧的审查 GK>. R<[
④固定资产结存的审查 a-9Y U
⑤在建工程审查 :RqTbE4B
(二)、收入、成本与费用审计 InCJ4D
1、主营业务收入审计 Js'#=
(1)审计目标 /2&:sHWW
证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 L6jD4ec8
(2)内部控制系统的测试 $Qc`4x;N
了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统 Vw P+tM
(3)实质性审查 .]IidsgM
①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度,与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围,以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。 VuiK5?m
②验证主营业务收入的真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账,相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账,根据生产经营和结算方式,确定销售收入的实现 1(;_1@P
③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同,采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比,查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期——→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实,核对有关的发票、运单及其他单据,确认收入截止期是否正确无误 DNu^4#r
④销售退回、折让及折扣的审查 MD62ObK!
销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。 ;n"Nv}<C
折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入,进而影响利润,因此折扣和折让应符合公司有关规定,发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准,按规定程序例行手续。 .0gF&>I}
2、产品成本审计 %~$P.Zh
(1)审计目标 hh$V[/iK
证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性 }r)T75_1
(2)内部控制系统的测试 g`690
调查了解并描述产品成本的内部控制系统——→审查产品成本计划——→审查产品成本管理责任制的执行——→审查成本基础工作——→评价产品成本内部控制系统 Z}E.s@w
(3)实质性审查 L]_1z
①产品成本开支范围合规性的审查 :K#z~#n
②直接材料费的审查 V7pe|]%r
直接材料耗用量的审查——→直接材料计价的审查——→直接材料费用分配的审查 Go8?8*
③直接人工费的审查 ,{tK{XpS
审查直接人工费的真实性——→审查工资结算的正确性——→审查工资分配的正确性——→审查职工福利费计提及分配的正确性——→审查直接人工费账务处理的正确性 &E(KOfk#
④制造费用的真实性 <%~`!n,t0
审查制造费用的真实性——→审查制造费用项目的合规性——→审查制造费用会计处理的正确性 gFx2\QV
⑤辅助生产费用的审查 o(w xu)
审查辅助生产费用的归集——→审查辅助生产费用的分配
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⑥在产品成本的审查 9|}u"jJB%E
审查在产品结存量——→审查在产品的计价方法 2^*a$OJ
⑦产成品成本的审查 Jh)x_&R&Q
审查产成品数量——→审查产品成本的计算 "G+g(?N]j
3、费用审计 SMMsXH
(1)审计目标 jEkO#xI
证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性 +wwb+aG6{
(2)内部控制系统的测试 uq~Z
了解并描述费用内部控制系统——→索取并审查费用计划、预算及执行情况——→抽取有关凭证、检查费用审批手续——→检查费用账户的设置、登记及凭证保管——→评价费用内部控制系统 YVpsf8R
(3)实质性审查 Pm
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分析主要费用的变动趋势——→审查费用开支的真实性与合规性——→核查期间费用的截止日期——→审查费用会计处理的正确性 *nj={Ss&
(三)利润审计 >&mNC\PA
1、审计目标 :MIJfr>z
证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确 |IL/F]I
2、内部控制系统的测试 Vh1R!>XY
了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制的执行——→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统 #KOr-Yg|U
3、实质性审查 U<