(一)资产审计 cw
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1、货币资金审计 Jln:`!#fDf
(1)审计目标 b&
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证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 |2A:eI8 ^
(2)内部控制系统测试 YGNP53CU
调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账,抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 `Urhy#LC
(3)实质性审查 !j-Z Lq:;
①库存现金审查 4 #Jg9o
首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金,并作记录。填制“库存现金清点表”,该表由出纳员、会计人员共同签字,作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数,当日现金日记账结余数,账实是否相符。即有无溢缺。 r5^eNg k
②现金收付业务的审查 pd$[8Rmj_
抽查现金日记账记录,至少抽查1至2个月的现金日记账,审查原始凭证。 5)X=*I
③银行存款的审查 2GG2jky{/
审核银行存款日记账记录,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面余额。 4^<?Wq~
2、存货审计 MF'JeM;H
(1)审计目标 o)/ 0a
证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 j1<Yg,_.p
(2)内部控制系统测试 wC'Szni
调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件,追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务,追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统 ))Za&S*<
(3)实质性审查 JW&gJASGC
①材料的审查 {_*yGK48n
材料采购的审查:审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理 ~&uHbTq
②库存材料审查 1|:KQl2q
盘点库存材料,时间安排在结账日或接近结账日 r9XZ(0/p
③材料出库的审查 |DwZ{(R"W
对生产领用材料应核实生产计划,核查发出材料的计价,揭露弄虚作假的行为 #5uOx(>
3、应收账款审计 yB!dp;gM{
(1)审计目标 ^<6[.)
①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 kq-) ^,{y
(2)内部控制系统测试 "<gOzXpa
调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 3OB"#Ap8<
(3)实质性审查 /$%%s=@IL
①应收账款的审查 nJ;.Td
取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用 4<v&S2Yq
②应收票据的审查 x?<FJ"8"k
取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 %
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4、固定资产审计 n=q76W\
(1)审计目标 -'Mf\h8
①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 ~$J2g
(2)内部控制系统测试 `d(ThP;g
深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统 fV~[;e;U.
(2)实质性审查 Iu6
①固定资产入账价值的审查 E?@m?@*/
②固定资产增加与减少的审查 y1#1Ne_
③固定资产折旧的审查 B<
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④固定资产结存的审查 Ho]su?
⑤在建工程审查 [D1Up
(二)、收入、成本与费用审计 B-mowmJ3dg
1、主营业务收入审计
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(1)审计目标 s#GLJl\E_P
证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 0+8e,
(2)内部控制系统的测试 }QmqoCAE~m
了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统 9tnD=A<PS
(3)实质性审查 'c~4+o4co
①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度,与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围,以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。 $pz/?>!
②验证主营业务收入的真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账,相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账,根据生产经营和结算方式,确定销售收入的实现 K)P%;X
③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同,采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比,查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期——→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实,核对有关的发票、运单及其他单据,确认收入截止期是否正确无误 HbIF^LeY|R
④销售退回、折让及折扣的审查 qxj(p o
销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。 wgA_38To
折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入,进而影响利润,因此折扣和折让应符合公司有关规定,发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准,按规定程序例行手续。 !`r$"}g
2、产品成本审计 R|Q?KCI&
(1)审计目标 H"F29Pu2
证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性 Ts
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