简答题
1、分析程序之后的风险应对，8-10分左右。
（1）分析程序跟期后的风险应对，得分率比较高。给一些资料去分析，目标是花开四朵，每一朵中间涉及到应对措施。
①会计报表整体层面错报风险：关键措辞——内部控制环境薄弱，管理层不诚信，考核的综合性指标受到异常压力，通常意味着这个企业存在整体错报风险。应对措施：3+2（必考）
②假定出现具体的业务，尽量往具体认定层次中靠，如果业务量少的，答案是锁定的。搞清楚就搞，搞不清楚就说他不正常。
③很多情况下可能会涉及一些特别风险：
第一，舞弊，对舞弊的考虑，有三个条件同时并存的时候就要想到舞弊，叫舞弊的三角理论（动机或压力，机会，借口）
例如，北京大暴雨，一口咬定37个，舞弊，中央政策40人以上的死亡，第一领导人当场辞职。新疆动乱，97个，联合国有规定超过100人死亡，要派维和部队。
审计中间考语境。聪明的人看到第一行就知道后面是什么了。
舞弊花开三朵：整体应对，具体认定，管理层凌驾于内部控制之上（3条措施要记住，主要查临近期末的调整，会计估计，超越商业用途的或者异常交易，还有管理层偏向的问题）
第二，关联方
第三，异常交易，非常规性的交易
第四，会计估计的判断的交易：与其他特殊项目审计中的会计估计审计中有一段相结合。
第五，内部控制中还讲到了特别风险：自动化，人工
特别风险的措施散落在不同章节中。自己总结一下。
④仅依赖实质性程序无法应对的：考试基本不涉及，与信息技术对审计的影响结合。要区分一般性控制还是应用控制。哪些方面要花更多的精力进行测试。
考的比较深的是具体认定层次的重大错报风险。
看到营业收入，认为有异常，是具体认定层次的重大错报风险，高估or低估？配上13章，如果高估怎么查。高估的三种情况——虚构，重复记账，提前确认。配应对措施。
购货中出现异常，配14章。
要区分到底是哪个层面的重大错报，然后去配应对措施。
2、分析程序之外的审计方法：函证，存货监盘（必考一个，概率大的是存货监盘）
①函证：当拿到一个审计方法的时候，这个方法能够实现哪些审计目标，适用哪些范围。例如，应收账款，存货，租出的固定资产，融资租入固定资产，债券、证券投资，股本，银行借款，银行存款。对象确定好以后，就是样本量大小。样本量大小看对象的重要性。例如，银行存款100%函证；应收账款，重点消灭两头，放宽中间。然后是函证的方式——积极式or消极式？然后是怎么抽样？（结合第8章，随机数表法，系统选样，随意选样）为了解决样本的不对称，在应收账款中还涉及分层。其他的问题——询证函的控制，时间，复印件，不符事项怎样调整。
考试涉及两个方面：一个是应收账款函证，一个是银行存款函证。教材在三个地方展开，第7章，第13章，第16章。（看第7章举一反三）
②存货监盘：不是单独的方法，而是两种方法的结合。观察和检查结合在一起叫监盘。存货实物的盘点涉及很多审计目标。除了存货的审计目标之外，还可能影响利润表的审计目标，包括真实、完整、权利和义务、计价。应当在编制审计计划的时候编制存货的监盘计划，在对方盘点的基础上，进行监督盘点。监盘过程是四个方面的结合：首先看对方指令；第二看对方的现场，第三看对方是否按照程序做；第四，抽查。还要解决存货监盘中的疑难杂症，包括无法按期盘点，无法实施盘点的，存货在外面的，期初余额的，性质比较特殊，考试频繁出现，不难，不过踩点要踩对。
3、与审计关联不大的
①独立性，职业道德问题。
职业道德内容：客观公正，保密，诚信，专业胜任能力，独立性，良好的职业行为。6个
注意与审计质量控制区分，也是6个。
这六个中正常是考独立性。独立性中一定要意识到有很多情况会损害独立性，我们要做的工作就是减少这种损害，就是回避。例如，经济利益关系，压力，自我评价。做点小题目。
②法律责任：司法解释。
什么情况下，法院受理。造成损失不实报告，存在因果关系
不实报告：虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏
报告：通用会计报表审计和验资报告（其他鉴证业务，相关服务，审阅都不算）
事务所，从犯。分所。哪些理由可以免责。赔偿顺位。除了民事责任，还有刑事责任和行政责任。8分，前面的踩点很重要，框架，该不该进门很重要。
③审计质量控制：6个方面，重点是指导、监督和复核，执行。特别重视审计复核。
审计工作底稿，涉及工作底稿的复核。22章，完成审计工作，审计最终的复核。24章也讲复核。
两个层面的复核：项目组复核，独立的项目质量控制复核。
项目组复核又分两个层面：第一，项目小组成员做了一些外勤工作，项目组负责人应当对他的工作结果复核，复核内容包含哪些需要记忆。（审计要求背诵的也就是复核。经济法学到最后都是不要背的，背的最多的就是证券法和物权法，其他都是不言自明的。）第二，项目合伙人对项目组的工作复核。在三种情况下要做独立的项目质量控制复核——第一，所有的上市实体；第二，自己设定标准，一般指有公众影响力的非上市公司；第三，对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。
今年这个内容单独成章。所以特别重要。考试概率显著增大。
除了这个之外，还有几个放到复核之内：第一，利用内部审计工作，内部审计工作的能力和独立性问题；第二，利用专家的意见；第三，集团审计，有个表要记住——a对集团项目很重要的，例如子公司、联营企业、参股企业、分公司，集团审计项目成员参与到组成部分；b对于那些不重要，但是影响到特别具体认定的，也要参与审计；c不重要的，审阅，但是要复核对方。另外就是集团报表审计的重要性问题，集团下面重要性水平汇总后要低一点。，子公司、分公司错报漏报，如果是单一报表审计是可以忽略不计的，但是对集团下面的分部微小错报要当重要的来做。
4、简答题还有个比较难的地方——审计方法，审计证据，审计目标之间的搭配问题
单一的对称关系要会的，一边是审计方法，一边是审计目标，去配。
单选题，例如，真实性，应收账款函证，存货监盘，分析程序目标是整体合理。
单选题不能丢分，多选很难。存货监盘实现的目标：存在，完整，权利和义务，计划。应收账款函证目标：存在，完整性（积极式函证就体现完整性，账上3000万，对方函证过来4000万）
5、第八章pps
首先找到样本量，然后通过审计程序找到异常。有四个参数，牢记。
总体先找到，总体中要符合两个条件。然后开始计算，样本量多大，涉及传统的统计抽样（一般指细节测试）还是pps，这两个的样本量计算公式是不一样的。然后再找到中间的误差。考试一般回避，概念中要注意。必须有一步是定义误差，然后去发现误差。再然后是推断。控制测试的推断目的是对初步评估对内部控制的结果是否可以接受。标准是两个风险之和。如果能接受，可以按原计划的审计程序执行审计工作，如果不能接受，必须修改原计划的实质性测试的性质、时间和范围。细节测试中推断的结果，如果超过了重要性水平，直接涉及审计意见类型，与第6章结合，推断时在区分是传统统计抽样还是pps，公式上有差异。每年考。机考下这个题目的概率越来越大。
第一章可以不要
第二章法律责任，主要是司法解释，逻辑要搞清楚，都是对方惹的祸，但是并非都是对方的错。涉及一个最核心的概念——什么叫审计风险，对方账做错了，我们通过审计依然没有查出来的风险。如果对方没有错，我们没有查出来，这不是审计风险。违约，欺诈，过失。
第三章，第四章一起复习。特别看经济利益状况下的回避。要区分到底是经济利益关系还是正常的商业往来。
第五章连接天堂到地狱的一章。要多看看，这章建立了框架。第一个是CPA的总体目标，对会计报表的合法性（包括4个层面，会计准则，司法解释，法院判决，解释公告，惯例）和公允性（对错误的容忍程度）发表意见。第二，具体目标，对被审计单位的认定进行再认定的过程，把被审单位的声明变成三个层面的13个具体认定，对13个具体认定进行再认定就变成审计目标了。
三个层面：交易，账户余额，披露（5+4+4）有些概念很细节，例如，正常情况下，发生、完整实际上跟金额大小无关，报表项目是两个数字的乘积，数量*单价（或单位成本），单价有专门的计价，存在、发生、完整都是讲前面的数量。有些东西计价本身就是数量，例如，现金。正常情况下是分开的。截止，首先是时间问题，一个东西同时在同一个方向截止是对的。存在，资产负债表；发生，利润表。准确性与计价要分开，准确性就是讲总账明细账，平行登记，加计合总。金额大小算对了是计价。审计做任何事之前都是先取得对方的声明，细节测试，13以后第一句话都是取得对方明细账，编制明细表。第三，审计程序，风险评估，审计计划，完成审计工作，审计报告，这个过程写的最清楚的就是这一章。
第六章有一个重要的中间变量，直接影响所有的资源配备——重要性。3×2知道重要性以后，就知道需要多少审计证据的数量。
第七章首先要知道审计证据的重要性。审计证据的特征——充分和适当。适当又分可靠和相关。相关又与第五章13个目标相关。审计方法非常6+1，重点是分析程序和函证。把方法当动词去配，例如，检查书面文件，检查实物证据。
第八章审计抽样，主要是计算问题。
第九章可要可不要。现代信息技术对审计的影响。审计目标不变，再区分一般控制和应用控制审计对象的不同，都是4点。
第十章主要是一些小题目。给个大的背景下面三四个选项。工作底稿要素，归档期限，归档的内容，当期档案还是永久档案，保存多长时间。案例性的选择题。归档以后出现期后事项审计，可能还会对归档的审计工作底稿进行整理。
第十一章和十二章是联系在一起的，考试基本不用看。11章讲风险评估过程是个必须的过程，通过4+2的方法找到相关的审计证据，4——检查、观察、询问和分析程序，2——其他审计程序和项目组讨论，其他审计程序又分两项。了解六个方面，然后去评估哪些方面存在重大错报风险。六个方面真正能留下来的就是内部控制。其他的可以不看。通过六个方面的了解以后，回归到一个点——是否存在四个方面的风险，花开四朵，实际上是两朵，报表层面和具体认定层次。12章讲应对，控制测试单独讲。
第十三章到十六章具体循环，交易本身主要靠内部控制来完成的。控制测试，实质性测试，然后再讲账户。账户借方一个贷方一个，再花开两朵，一个是分析程序，一个是细节测试。很关心循环中的内部控制涉及哪些目标。
下来之后是关乎完成审计工作之前一些特别项目的关注。主要针对特别风险。
舞弊，违反法律法规，主要是概念。舞弊是对会计规则的故意违反，必须做的工作。违反法规是违反会计规则之外的法规，再区分直接影响会计报表和间接影响会计报表，只能是被动识别的，碰到才当真。
集团审计，特殊项目，会计估计，会计政策，期初余额，利用其他CPA工作，利用专家意见。注意审计沟通，首先要找到沟通对象，沟通对象不能找到可以商定。然后解决沟通内容，沟通四个方面，双方责任，独立性，重大审计发现，以及补充事项。沟通的形式，书面还是口头的。沟通的时间，定期的还是。沟通的记录。选择题。
完成审计工作之前还要做一个重大的事——瞻前顾后。瞻前是期初余额。顾后有三个，持续经营，或有事项，期后事项。期后事项分成三段，第一段是考会计中的资产负债表日后事项，第二段审计报告日至报表批准报出日，更多涉及审计报告的日期，后面的一个阶段碰到了也不当真。
第二十二章最难的就是审计调整
第二十三章审计报告，最难的就是什么情况下出强调事项段，其他事项段，以及比较数据。比较数据又分对应数据和比较会计报表，特别注意上期报表意见不一样以及上期由其他CPA审计的或者是未经过审计的区分。审计报告范本看熟。
最后一章复核，考试中涉及质量控制的，主语一定是会计师事务所。看到CPA，就是审计准则。职业道德同时涉及事务所和CPA。（对称关系要搞清楚）
