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(一)材料采购报账 af %w|M
根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账--→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单(采购报账正联或采购报账副联)--→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出--→传主管岗复核 _+NjfF|
借:原材料/包装物及低值易耗品——各二级科目 r)>3YM5
应交税费——应交增值税(进项税额) M\a{2f7'n
贷:应付账款——客户单位 v_Sa0}K9
注:(1)采购发票必须真实、合法、有效,原则上须取得增值税专用发票。 NsP=l]
(2)取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。 {+=hYB|&
(3)运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。 *1{A'`.=\
(4)100元以上运输专用发票须按运费金额(不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等)7%计算进项税,扣税后的运费计入采购成本中。 Tx!t3;Yz[
(5)收料单填写须规范完整,且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致,收料单数量、金额与发票必须一致。 Mms|jFoQ
(6)根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况,关注价格的波动情况,按季提供采购价格执行情况分析报告。 peBHZJ``RX
(7)记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量,并正确选取明细科目,注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。 @#OL{yMy
(二)采购付款 eZqEFMBT
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1.审核月度资金计划 r KUtTj
根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划--→汇总资金计划--→报财务部长审批 hxH6Ii]\
2.审核付款 D
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(1)根据月度资金计划审查付款项目--→审核“付款审批单”审批手续是否完备--→登记资金计划并签字--→传出纳岗付款--→月末统计本月资金计划使用情况--→同下月资金计划一同报财务部长 +pwTM]bV
(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证--→编制记账凭证 6j XDLI
借:应付账款——客户单位 n:OXv}pv
贷:银行存款 --→传主管岗复核 G}g;<,g~
注:(1)付款金额计划内10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
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(2)付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。 2[ofz}k]r)
(3)有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目,设置科目时须正确选取省名、写明客户全称,编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。 j?m(l,YD|*
(4)编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目,注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。 "Zh,;)hS
3.应付账款 F
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不定期督促采购员报账--→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账--→保证应付账款的真实与正确 6qFzo1LO
注:熟悉客户供货品种,各客户对应的采购员,便于账务清理和催促报账。 i .uyfV&F
(三)审核仓库明细账 19qHWU^0V
1.收料 m+;U,[%[*E
(1)入库。 yuBRYy#E|%
定期审核仓库原辅材料明细账--→核查所登记入库材料数量、单价、金额--→抽出收料单第②联(材料稽核联)--→录入微机收入模块--→按账本分类以备与采购员传来的第④报账联副联配单 ))f@9m
注:以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。
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(2)配单。 os"R'GYmf
月末将收料单第②联与第④联副联--→配对--→清查货已到但发票未到情况--→凭未配上的第②联编制记账凭证--→传主管岗复核并督促采购员报账--→下月初用红字冲回此凭证--→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账 1F,U^O
借:原材料/包装物及低值易耗品——各二级科目 *3`R W<Z
贷:应付账款——材料暂估 L%/>Le}VX
注:①未配上的第②联收料单为仓库已验收入库,但采购员还未到财务部报账,此时财务上按收料单金额暂作入库处理,以便与仓库账保持一致。 U&1O
②未配上的第④联为材料已入库,且已收到发票,但仓库未记账,这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在,如有其他差异应及时查明原因。 Lv['/!DJ|
(3)暂估入库。 l`zhKj
材料验收合格达到可发放状态,采购员须开具收料单,数量金额须填写完整,经仓库保管员签字后,材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时,先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上,待收到发票后,如暂估价与实际价不一致,采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单,经仓库保管员签字,将第②联留仓库记账,第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账,保证发票和所附收料单金额之和一致。 #%@bZ f
2.计算加权平均价格 XYuX+&XW/
材料加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ,为本期材料发出单价。 M$%ON>Kq
3.发料 JX&]>#6|E
(1)车间部门领料。 jq% <Z,rh
审核领料单填写规范,签字手续完备--→审核仓库管理员登记发出数量准确--→抽出领料单--→录入微机发出模块--→编制打印分车间部门分品种领料单明细表(附后)--→做成本计算得领料单金额(=发出数量×材料加权平均单价)--→在仓库明细账中登记发料金额--→分类汇总各车间部门费用--→打印车间领料单明细表传车间核算员--→核对领料数量,传递发出成本数据--→核对无误后,按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表--→编制记账凭证 <q!HY~"V
借:生产成本--→基本生产(材料费用)(生产用直接原材料) P|@[D=y
生产成本--→辅助生产(机修车间领用) YiO}"
制造费用(生产系统领用非直接材料) <Y7j' n
管理费用(管理系统领用) U1y!R<qlp
销售费用(销售系统领用) #%k_V+o3
贷:原材料/包装物/低值易耗品——各二级科目--→传成本岗审核 f?tU5EX
注:部门领料单须经部门负责人审核,分管领导签字,车间领料单须经车间主任签字。 nt$PA(Y
(2)零星对外销售。 >IrQhSF
①结转销售材料成本。 y EfAa6
领料单分类汇总完毕--→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证
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借:其他业务支出(发票) Hq 5#.rZ#
制造费用--仓储费(收据) 0.x+ H9z
贷:原材料/包装物及低值易耗品 --→传成本岗审核
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注:实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 jyW={%&
②销售材料收入。 yKl^-%Uq<
审核外售材料批件--→开具收据或督促开票岗开具发票--→传出纳岗收款--→凭发票记账联或收据编制记账凭证 ,]wQ]fpt
借:库存现金/银行存款 8|)!E`TKSV
贷:其他业务收入(发票) V'=;M[&