我在PWC的五年——第二年A1阶段 [复制链接]

　　一．        Database 'zyw-1  
　　1. 建立项目Database时需要用到的几个Database 8$(I! ;  
　　FFM V2.12f(授权)、CN/HK Audit Engagement Confirmation(independence confirmation)、CN/HK Template Manager(Bank confirmation、Preliminary Analytical Review、Final Analytical Review之类的重要底稿的最新模板)、TeamFind V2.12(查询项目的基本信息和人员)、CN/HK Tax Risk Assessment(tax review)、Assurance Risk Management(ARM)/CN/HK PwC Audit Methodology & Tools/China Technical Resources(这三个database我们做工时technical方面需要参考) gZ@+62  
　　2. 对Database的理解 9+ 'i(q z  
　　这里以最简单的VSE为例谈一下我对咱们Database整体结构和思路的理解。在我看来，Database有两条主线，一条明线是我们工作的流程，一条暗线是准则的满足。先说第一条线-工作的流程，这个是比较直观的： LrU8!r`a  
　　首先我们先阐明选择此类database的原因(Background to the Master Data)，然后开始做审计计划(Planning)，包括“客户承接与续约, 独立性”的问题，没问题的话签订“审计业务约定书”，“初始计划工作及客户联络”，从大的方面看看公司的管理怎么样，有没有什么大的风险 -“验证内部控制要素”，然后制定“具体审计策略和具体审计计划”，计划做好了“签字合伙人及签字经理签署”。 uwe#&V-  
　　下来开展具体的现场审计工作，让SPA(或者我们自己)做一下公司的ITGC测试，保证依赖的电算化系统数据是没问题的，然后做SOC(Summary of Comfort, 这阶段的工作请见第一章第三点中提到的获得Comfort的三种方法 - Control testing, Substantive test(包括Substantive Analytical Review和Test of Details))，SOC中原则上来讲就写明了我们计划执行的具体审计步骤和获得的Comfort。计划好了下来就是实施，首先找出key risk编写ACM(Audit Comfort Matrix)，然后针对公司不同的Process做对应的内控测试(Control testing)，之后做Substantive的work，分不同的科目获得”Audit Evidence”。接着执行一些”Other auditing procedures”，例如发放律师询证函之类的。 uibmQ|AQ  
　　最后在”Completion”阶段，对”Subsequent events”进行审阅，获得”LoR(Letter of representation)”，确定报表数字” Financial Statement”，针对披露要求” Complete Disclosure Checklist”，Engagement team的Partner和Manager ”Sign off”，Signing的Partner和Manager ”Sign off”， hard copy的Report最终出具。 MAh1tYs4D
 
　　另一条暗线相对来说就要隐晦一些：我们审计依照的是审计准则，其中规定了作为一个审计师我们应当尽到的职责。换句话说，只要我们依照审计准则执行了必要的审计程序，就能够免责，规避风险。而我们注意到，Database里面有很多的红信封，我们经常说这些steps是一定要做的，为什么？原因就是step里面的要求是指向审计准则的(PwC Audit Guide在我看来可以被理解为审计准则的讲解和应用指南)。我们完成了红信封里的所有step就意味着我们的audit work是满足了审计准则的。那么是不是说Database里其他的没带红信封的step就不用做了呢？我的理解没带红信封的step分成两类，一类是虽然自身没带红信封，但却是红信封step中doclink的对象。比如说各科目的steps被link到SoC和ACM。它们虽然不是红信封但却支持了红信封，因此也必须要做；另一类就是没有被link到红信封的，我曾经没事儿把所有红信封的step需要link的step都归置了一遍，发现剩下的没有被link到红信封的step其实很少，内容基本上都是一些special audit或者PwC内部管理性质的steps。那么这些step是不是一定要做，又有什么用？我的理解是这些step虽然是在准则要求之外，但作为世界会计师事务所的领军人物的PwC，我们不能将我们的工作仅限于现有审计准则的要求，我们还要在审计工作的严谨和专业性上超越现有准则，尽到补充和推动现有审计准则不断向前发展的义务。这样，不但超额完成了准则规定的内容，而且也会走在同行业竞争对手的前面，更重要的是，通过实践获得了宝贵的经验，参与国际和我国审计准则的修订，对整个行业的影响力大大加强了。 (x=$b(I   
H& |/|\8F  
　　二．TB、PBC、Working Paper和Report n0( Q/  
　　我们先用down to top的方式进行说明：TB(Trial Balance)是客户明细帐的一部分，包含了各明细科目期初余额、本期借方发生、贷方发生和期末余额，可以被看做是TT(Top Trial，报表)的明细，也是账务明细的汇总；PBC(Prepare by Client)是我们审计师设计的(一般根据上一年的被review过的Working Paper设计)为了让客户的TB符合我们审计的需要让客户填列的一套表格，原则上来说尽量多的与客户的TB格式和信息分类保持一致；根据客户填列的PBC我们制作和填列本期的Working Paper，由于PBC是根据上一年的被review过的Working Paper设计的，因此在客户组织结构和业务类型没有大的变动的情况下本期Working Paper应该和PBC差不多(PBC越能满足Working Paper的需要，越Double E(Efficient and Effective))；Report上最终披露的内容则是Working Paper上重要信息的提炼和汇总，一般来说，在Working Paper的第一张worksheet应该取名叫Report(Disclosure)，上面的信息与最终sign off 的Report一致。 >0^<<=m  
　　从top to down的角度来看：首先我们审计师发表的意见(Audit Opinion)其实只有两页纸，比如最好的情况，我们出了“无保留”审计意见，OK，那也就是说，我们认为Opinion Page后面的审计报告(Financial Report)是没有重大异常的，对应的我们审计师要在Report上签字，另外，客户公司的财务主管和管理层也认为Report上的披露信息没有问题，因此也一一签字(值得注意的是，按照规定，客户的Report应该由客户自己来draft，而不应该由我们审计师代劳)；那么我们是怎么知道Report上的信息无重大异常呢？我们要做Working Paper，保证Report上说的每一句话，写的每一个说都是经过我们的工作验证的；Working Paper上的需要我们去验证的数又是通过什么方式向客户取得的呢？通过PBC；客户填写PBC的依据则是他们自己的TB。综上我们出report的逻辑链条就清晰可见了：Audit Opinion link(由…做支持)到Report，Report link 到 Working Paper，Working Paper link 到PBC，PBC link 到 TB。我们再将这个链条倒过来就是整个出Report的流程：客户做账(TB)、客户根据账填写审计所需信息(PBC)、审计师进行审计工作(Working Paper)、客户draft审计报告(Report)、审计师根据审计工作的结果与客户draft的Report进行比较，若一致则出具无保留意见的Audit Opinion，若不一致且客户不愿修改Report则出具保留意见的Audit Opinion。 gV_v
5sk  
>|f"EK}m!  
　　三．与A2的交流 q}U+BTCZ  
　　1. 态度上：A1是上级更是战友；是老师更是朋友 [F-R*}&x  
　　2. 方法上：用Coach和Review两大法宝努力把手底下的A2克隆成自己(具有A1的能力)，通过完成自我的复制提高team的efficient level，在成本不变的情况下提高team的战斗力 j.E=WLKV*  
7=-Yxt  
　　四．与Senior的交流 `TBXJ(Y  
　　1. 所说的语言要到位 <PLAAh8  
　　这点在第一章第六点有提到，这里就不加赘述了。 8Qvs\TY  
　　2. 具备有一定难度的sense、knowledge和technique 3?Pg ;  
　　除了上面提到的一、二、三点外，建议大家重点关注CPA中会计、财管和税法这三门客。 0 QTI;3  
&Ok1j0~~  
　　五．为成为Senior(SIC)做准备 h"FI]jK|}  
　　1. Project BgQEd@cN  
　　一般来说，上一年的SIC在本年由于level up会被派到一些相对较大的项目去，而上一年的A1则自然而然的成为了Project的SIC，因此在A1的时候就要尽可能多的了解项目的方方面面，多involve一些SIC做的work，而不是第二年自己当了SIC之后再去咨询(追杀)上一任的SIC。 mixsJ}
e  
　　2. Client `/O`%6,f1!  
　　成为SIC之后就会发现，和客户的关系显得尤为重要。客户欣赏你的话，资料给的快，审计工作开展的顺利，审计调整谈拢的可能性较大；不欣赏的话，有事儿没事儿就摆出一副甲方的架势，嫌苦嫌累的不配合。因此在A1的时候有尽量和客户保持好的关系，在不丢到原则的基础上我认为可以在客户面前扮演“自己人”的角色，让他感觉你很为他着想，甚至为了减少他的工作量和他一起与SIC周旋。（未完） '*J+mZtN  
下一篇：我在PWC的五年——第三、四年SA3阶段(主要围绕SIC) HTQZIm  
上一篇：我在PWC的五年——第一年A2阶段