表格3:被投资方接受外币资本投入出现资本折算差额时 %i?
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被投资方接受外币资本投入出现资本折算差额时 Kii@Z5R_?
借:银行存款——某外币户(按投资当日的市场汇率来折算) )L&y@dy)
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贷:实收资本——某外方(按资本折算汇率来折算,具体包括两种汇率:1。合同约定汇率 2。投资当日的市场汇率) ;.jj>1=Tnl
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资本公积——外币资本折算差额 [lIX&!T"
借:长期股权投资——某公司(股权投资准备) J;>;K6pW
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贷:资本公积——股权投资准备 _7N?R0j^9N
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投资方处置该投资时 w#1BHx
无会计处理(北京安通学校提供) Ho(MO!(
除了作处置投资的分录外,还须作如下分录: B\
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借:资本公积——股权投资准备 S(3h{Y"#
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贷:资本公积——其他资本公积 Z+V%~C1
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表格4:被投资方的专款拨款转入其资本公积时 P:g!~&Q
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被投资方的专款拨款转入其资本公积时 dkg`T#}
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借:专项应付款 qdQ4%,E[
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贷:资本公积——其他资本公积 W.4R+kF<
借:长期股权投资——某公司(股权投资准备) P_b5`e0O
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贷:资本公积——股权投资准备 %x#S?GMV<
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投资方处置该投资时 i
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无会计处理 hg12NzbK
除了作处置投资的分录外,还须作如下分录: Jb{g{a/
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借:资本公积——股权投资准备 ();Z,A
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贷:资本公积——其他资本公积 T.De1Q|
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表格5:被投资方因关联交易出现“资本公积---关联交易差价”时 ;nh_L(
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被投资方出现关联交易时 &H+ wzx<
比如:将欠母公司的应付账款全部免掉: x=0Ak'1M
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借:应付账款 2KXFXR
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贷:资本公积---关联交易差价 &T-:`(
借:长期股权投资——某公司(股权投资准备) \Uh/(q7
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贷:资本公积——股权投资准备
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投资方处置该投资时 Lm$KR!z
无会计处理 Y<
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除了作处置投资的分录外,还须作如下分录: l
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借:资本公积——股权投资准备 /slCK4vFc
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贷:资本公积——其他资本公积 e]1)_;b*
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表格6:被投资方发生会计政策变更、差错更正及资产负债表日后调整事项时 Fu?_<G%Ynp
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被投资企业的重大会计差错、会计政策变更不涉及投资前的业务时 O|m-[]
被投资企业的重大会计差错、会计政策变更涉及投资前的业务时 r
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被投资方调整前期留存收益(包括盈余公积和未分配利润) `$4wm0G|
被投资方调整前期资本公积 X$%[%q8qg
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(北京安通学校提供) rU>l(O'b
相比重大差错、会计政策变更发生在投资后,多一个重新修定“股权投资差额”的问题,并对旧的股权投资差额的分摊进行追溯调整。 {2xc/
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投资方调整: Oxu}W%BF*
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长期股权投资的“损益调整” Yk{4 3yw
留存收益 3-y2i/4}$
投资方调整: 4J9Y
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①长期股权投资的“股权投资准备”中。 (eT9N_W
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②资本公积――股权投资准备 G"J
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⑥成本法转权益法的会计处理 X.e4pLwGK
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一般分录如下: j`u2\ ;
A;xH{vo{
借:长期股权投资――某公司(投资成本) ;[C_ho
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(成本法下的初始投资成本-分红造成的成本冲减-股权投资借差认定或+股权投资贷差认定)(损益调整) _B&;z $
tR=1.M96Y
(成本法下被投资方盈余的归属额-来自于投资方应享有盈余的分红额) 4fL>Ou[YuX
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(股权投资差额) pcQzvLk
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