新手请教各位大神金融资产的题目 [复制链接]

题目：A公司于2011年1月1日从证券市场上购入B公司于2010年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年12月31日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2011年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2012年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2013年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。 9vz"rHV  
要求：编制A公司2011年1月1日到2013年1月20日的会计分录。 {@`Z`h"N  
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我看了一下答案，从2012年12月31日要进行可供出售金融资产账面价值调整的分录我开始不懂了。 MIWI0bnf  
答案如下：可供出售金融资产期末调整前的账面价值=1020-8.89=1011.11；（此处我不明为什么要减去8.89，而且还是拿1020减的，8.89又不是用1020算出来的）公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11 同时因公允价值将继续下跌，则对其确认减值损失。 z8n]6FDiE  
借：资产减值损失                                          18.86 WiclG8l  
   贷：可供出售金融资产——公允价值变动           11.11 nHmi%R7k  
          资本公积——其他资本公积                           7.75 o_ SR  
2013年1月20日 /s^O M`5  
借：银行存款                                                 995 {t<U:*n2  
       可供出售金融资产——公允价值变动       18.86（7.75+11.11） 9\W }p\c  
        投资收益                                                 5 l+i9)Fc<i  
    贷：可供出售金融资产——成本                  1000 i.*Utm`1"e  
                                       ——利息调整            18.86（36.3-8.55-8.89） 两个18.86还得到步骤不一致==，求大神解救！！！