[知识整理]初级会计实务第四节存货课后练习题四 [复制链接]

　  四、计算题 \A\  
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　　1、A企业委托B企业加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为10000元，支付的加工费为8000元(不含增值税)消费税税率10%，材料加工完成入库，加工费等已经支付，双方适用的增值税税率为17%，A企业按照实际成本对原材料进行日常核算 h SS9mQ  
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　　要求：分别做出收回加工后的材料用于连续生产和直接用于销售时的有关会计处理。 Fz(
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　　答案： J[?oV;O  
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　　(1)发出物资的会计处理 @4*eH\3  
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　　借：委托加工物资10000 q! 0HsF  
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　　贷：原材料 10000 h\@X!Z,  
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　　(2)支付加工费用的会计处理 }rm r0Bh  
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　　受托方代收代缴的消费税=(10000+8000)÷(1-10%)×10%=2000 kYkA^Aq  
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　　注意：委托加工支付的消费税由受托方代收代缴，消费税金额为组成计税价格×消费税税率，而组成计税价格=发出材料的成本+加工费+消费税 -FZNk}  
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　　=发出材料的成本+加工费+组成计税价格×消费税税率 +0[H`5-^  
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　　组成计税价格=(发出材料的成本+加工费)÷(1-消费税税率) Szu@{lpP@  
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　　应交增值税=8000×17%=1360 t&43)TPb.  
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　　收回加工后的材料用于连续生产应税消费品 Gq1C"s$4'  
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　　借：委托加工物资 8000 J#wf`VR%  
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　　应交税费-应交增值税(进项税)1360 W7|nc,i0\  
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　　应交税费-应交消费税 2000 sqh IKw@  
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　　贷：银行存款 11360 |qQ6>IZ  
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　　收回加工后的材料用于直接销售  ) 4t%?wT  
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　　借：委托加工物资 10000 mm#UaEp  
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　　应交税金-应交增值税(进项税)1360 ~u0<c:C^  
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　　贷：银行存款 11360 Fg p|gw4  
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