[知识整理]代理业务负债的会计账务处理 [复制链接]

　　代理业务负债的账务处理 0o`0Td
 
　　一、本科目核算企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。企业采用收取手续费方式收到的代销商品款，可将本科目改为“2314 受托代销商品款”科目。 E$smr\  
　　二、本科目可按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算。 }tc,3>/  
　　三、代理业务负债的主要账务处理。 auL?Hb  
　　（一）企业收到的代理业务款项，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，贷记本科目。 gt}/C4|  
　　定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记“代理业务资产——已实现未结算损益”科目，按属于委托客户的收益，贷记本科目，按属于企业的收益，贷记“手续费及佣金收入”科目。 ;uR8pz e  
　　按规定划转、核销或退还代理业务资金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目。 -I\_v*nA  
　　（二）收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目。 )1H]a'j  
　　售出受托代销商品后，按实际收到或应收的金额，借记”银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“受托代销商品”科目。计算代销手续费等收入，借记“受托代销商品款”科目，贷记“其他业务收入”科目。结清代销商品款时，借记“受托代销商品款”科目，贷记”银行存款”科目。 )M'#l<9B  
　　四、本科目期末贷方余额，反映企业收到的代理业务资金。 Z#"6&kv