被审计单位管理层的认定与具体审计目标 O,R5csMh
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认定与何相关 | 认定类别 | 含义 | 具体审计目标 | 着眼点、举例或其他说明 | 助记词 |
各类交易和事项(利润表) | 发生 | 记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关 | 确认已记录的交易是真实的 | 管理层是否把不曾发生的项目列入了财务报表,主要与财务报表组成要素的高估有关 | 交易真实 |
完整性 | 所有应当记录的交易和事项均已记录 | 确认已发生的交易确实已经记录 | 关注点与发生目标相反,针对漏记交易(低估) | 交易记录 |
准确性 | 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 | 确认已记录的交易是按正确金额反映的 | 数量、适用价格、计算及记录等的错误,与发生、完整性目标有区别 | 交易金额 |
截止 | 交易和事项已记录于正确的会计期间 | 确认接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间 | 是否将本期交易推到下期或将下期交易提到本期(故事发生了、时间不对头) | 交易期间 |
分类 | 交易和事项已记录于恰当的账户 | 确认被审计单位记录的交易经过适当分类 | 与重分类调整相关 | 交易分类 |
期末账户余额(资产负债表) | 存在 | 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 | 确认记录的金额确实存在 | 是否存在多记或虚记 | 金额存在 |
权利和义务 | 记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 | 确认记录的资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务 | 解决的是权属问题 | 资产负债 |
完整性 | 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 | 确认已存在的金额均已记录 | 是否存在少记或漏记 | 金额记录 |
计价和分摊 | 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 | 确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 | 常与分析程序、重新计算等审计程序的实施有关 | 金额包括 |
列报(财务报表附注) | 发生以及权利和义务 | 披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关 | 披露的内容是与被审计单位有关的真实的交易、事项和其他情况 | 固定资产抵押 | 该批则批 |
完整性 | 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 | 所有应当批露的内容均已包括在财务报表中 | 关联方和关联交易 | 应批尽批 |
分类和可理解性 | 财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚 | 财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚 | 存货主要类别的披露,一年内到期的长期负债列报 | |
准确性和计价 | 财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当 | 财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当 | 附注中是否对存货成本核算方法作恰当说明 | 0 3fCn"
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