经财政部注册会计师考试委员会2008年度第一次会议审议通过,《2008年度注册会计师全国统一考试〈考试大纲〉》正式发布。 nyhMnp#<
Z+idLbIs
2008年度注册会计师全国统一考试《考试大纲》,在2007年《考试大纲》的基础上,根据截至2008年2月29日已发布生效的相关准则、法律、法规做了重新调整。 X+ f9q0
yFM>T\@
与2007年度考试大纲相比,2008年度考试大纲变化不大,主要体现在:在财务成本管理科目中增加了公司战略和作业成本管理的相关内容;在经济法科目中增加了物权法的相关内容;在会计、审计、财务成本管理三个科目中增加了10分英语附加题,具体内容详见大纲中的修订说明和特别说明。 slvq9,
gyus8#s T
附件:2008年度注册会计师全国统一考试《审计》考试大纲 MF.[8Zb
zvf3b!}
一、基本要求 n33kb
/q*
Alz~-hqQ
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 =!
mJG
<_:zI r,
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: 3"rkko?A
((MLM3zJ
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; 1d v=xe.
CLK^ gZ
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; J22r v(
c8ZCs?
3.审计的流程,包括风险评估和应对等;
BGqa-d
=nhzMU9c\y
4.审计抽样原理和方法; ~_ P YNY`"
\Ph7(ik
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; h>3H7n.
;KcFy@ 6q5
6.审计结果的报告和沟通; 8(A{;9^g
E`AYee%l
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 g6euXI
$D_HZ"ytu
二、知识要求 -p8e
J{~Rxa
(一)注册会计师审计概论 #IX&9 aFB}
hC>wFC
1.注册会计师审计的起源与发展 %f!
iHo+Z
+,_c/(P
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 kwar}:`
GS%b=kc
①注册会计师审计的起源 4e9E'
"8%
YIOR$
②注册会计师审计的形成 6tdI6
_^T}_
③注册会计师审计的发展 Sdc*rpH"(
_T]>/}}p
④注册会计师审计发展历程的启示 _4R,Ej}
detL jlE
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 4<}A]BQVkJ
Y6VQ:glDT-
①中国注册会计师审计的演进 ;|30QUYh
D# v?gPo4
②中国注册会计师审计的发展 B>|5xpZM12
rJ(OAKnY
2.注册会计师审计的基本概念 KXe
ka
Bp3
L>AcVu
(1)审计的概念 k18$JyaG
Y:pRcO.4g
(2)审计的类别 2Xgx*'t\
x/ I;nMY
①财务报表审计 Yu3_=:
<C
@HEPc95
②经营审计 xIgql}.
a8JN19}D
③合规性审计 5Y-2
#
{!=2<-Aq
(3)审计方法 M=%!IT
RgGA$HN/
①账项基础审计 Dl\d_:+
7bT
/KLU
②制度基础审计 h{/ve`F>@
*V|zx#RN
③风险导向审计 @L;C_GEa
!K\itOEP-
3.注册会计师审计与其他审计的关系 l* Y[^'
%6 ]\^
(1)审计监督体系 }17bV, t
Z| L2oce
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 qLRE
}$P
k7T
alR
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 o+^Eu}[.
/"MJkM.~E
(二)注册会计师管理 b42QBTeg
+*a7GttU
1.注册会计师考试与注册登记 {!t=n
oKiD8':
(1)报考条件 $8@+j[>
& rQD `E/
(2)考试组织 >zR14VO`_|
s3< F
(3)考试科目和成绩认定 T6=-hA^A
%EoH4LzT
(4)注册登记 }
J(1V!EA
JUU
&Z[6J
2.注册会计师业务范围 #eLN1q&Z
4\1;A`2%0
(1)审计业务 [B,p,Q"
P;c0L;/
①审查企业财务报表,出具审计报告 bK7.St
TkT-$=i
②验证企业资本,出具验资报告 C8MWIX}
4W-"|Z_x
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 \n(ROf^'
6eo4#/+%
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 Bb_Q_<DTs
1p
=&W
M
(2)审阅业务 I-{^[p p
5Hy3\_ +
(3)其他鉴证业务 ^S=cNSpC
`EVg'?pl
(4)相关服务
*;X-\6
O+v
cs4
①对财务信息执行商定程序 V4\560
^$}/|d(
②代编财务信息 cD8Ea(
[Q:f-<nH
③税务服务 J7m`]!*t
tj
0Qr-/
④管理咨询 ?OO%5PSe n
_XWnS9
⑤会计服务 f?5A"-NS
0@v2*\D#
3.会计师事务所的组织形式 8~qlLa>jc
_<2RYXBC
(1)独资会计师事务所 "5(W[$f*]v
UEN56@eCNf
(2)普通合伙会计师事务所 dFMAh&:>
ZR6&AiL(Bj
(3)有限责任会计师事务所 %GVN4y&
`~h0?g
(4)有限责任合伙会计师事务所 L}b'+Wi@
-U:2H7
4.注册会计师协会 kkL(;H:%
]7l{g9?ZtV
(1)中国注册会计师协会的职责 S2bexbp0o
a_AJ)
4
(2)中国注册会计师协会会员 *F..ZS'$[
S[^nSF
①会员种类 g+3Hwtl
J7Sx!PQ
②个人会员的权利 dXDXRY.FMQ
UT~4Cfb
③个人会员的义务 X7b!;%3@
c l9$g7
(3)协会权力机构和常设执行机构 MU*It"@}2
IE}Sdeqi)
①会员代表大会 c~37+^B:
eN4t1$
②理事会与常务理事会 k1m'Ka-
p_;r%o=
③常设执行机构 U(!?d ]en
+dJ&tuL:S
④专门委员会与专业委员会 A`g.[7
] .`_,
IO
(4)地方注册会计师协会 Gj*SPU
.}`V I`z*
(三)注册会计师职业道德规范 yE<,Z%J[n
0yKhp:^
1.注册会计师职业道德规范概述 "5y<G:$+~
!;jgzi
?z
(1)职业道德规范的含义 1NW>wo
A^t"MYX@
(2)注册会计师职业道德规范 sc9]sIb
*s~i 2}
①国际会计师联合会职业道德规范 vLr&ay!w
hj+p`e S
②美国注册会计师协会职业道德规范 =^#0.
^SgN(-QH
③中国注册会计师职业道德规范 k5q(7&C
_E&U?>g+
2.注册会计师职业道德基本原则 ig+k[`W
+<z7ds{Z
(1)独立、客观、公正 8z?$t-D O
qR_SQ
VN
①独立 ?S8$5
gA
@::lJDGVv
②客观 :bI,rEW#_
RZ<.\N
(M
③公正 7WXiG0
'r6 cVBb}
(2)专业胜任能力和应有的关注 Kjv2J;Xuh
3mybG%39
①专业胜任能力 \6
U 2-m'
4bE42c=Ca7
②应有的关注 w~ijD ^g
9OH.&g
(3)保密
GsI[N%
wQ@Zwbx
(4)职业行为 *u58l(&`8
S io1Q0
①对社会公众的责任 A (PE
GpScc'a7
②对客户的责任 ixg\[5.Q+
cl?<
7
③对同行的责任
nMLU-C!t
ShsJ_/C2
④其他责任 YcPKM@xo
uQO(?nCi
(5)技术准则 gh.w Li$+
t$tsWAmiA[
3.独立性 p!C_:Z5i
c]S+70!n
(1)独立性的含义 =CWc`
}#1UD
(2)威胁独立性的情形 3/SfUfWo
u<$S>
①经济利益 A{G5Plrh
?0? x+
②自我评价 7k.d|<mRv
ys:1Z\$P
③关联关系 N'htcC
)-MA!\=<
④外界压力 ~GAlNIv]
F">Nrj-bs
(3)防范措施 tq2-.]Y@U
[8{_i?wY
①职业、法律或规章产生的防范措施 pK-_R
#
LZgwIMd
②鉴证客户内部的防范措施 '#;,oX~5
f+Pg1Q0zI
③会计师事务所防范措施 ^vYVl{$bT
VaOpO8y`
(4)业务期间 d/"gq}NT
er&uC4Y]a
(5)特定情况下对独立性原则的运用 3L'en
A@9U;8k
①经济利益 |Ba4 G`
aeN}hG
②贷款和担保 Oz"@yL}
9O(i+fM
③与鉴证客户存在密切的经营关系 eD>-`'7<
ykErt%k<n
④家庭和个人关系 Ukk-(gjX
e[d7UV[Knn
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 2hjre3"?
w`H.ey
⑥最近曾在鉴证客户中工作 o[5=S,
'
=; ~%L
⑦作为鉴证客户的经理或董事 T%M1[<"Q
T4%i`<i
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 }qgqb
D#vn {^c8O
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 jhjW*F<u
=:t@;y
4.专业胜任能力 8:3oH!n
TFiuz;*|
(1)专业胜任能力的两个阶段 'sT}DX(7M
2?#y
|/
(2)利用其他专家的工作 |TQe
dC
P#vv+]/
5.保密 [[Jv)?jm
(%ri#
r
(1)保密义务 ];d5X
1C5kS[!
(2)保密义务的豁免 lx A<iQia
oo$WD6eCR
6.收费与佣金 ZNL;8sI?>
0-;DN:>
(1)规范收费与佣金的作用 #cSw"A
o{S}e!Vb
(2)收费 #Tgz,e9
Egjk^:@
①收费考虑的因素 7gZVg@
E :'
②或有收费 MA/"UV&M(
34++Rr [
G
(3)佣金 xVh\GU855
]ut-wqb{p
7.与执行鉴证业务不相容的工作
Rsa\V6N>
-Y
6.?z
8.接任前任注册会计师的审计业务 82Z[eo
ei|*s+OZu
(1)前后任注册会计师的含义 5CRc]Q#@
WIH4Aw
(2)客户更换会计师事务所的原因 {"gyXDE1
(DELxE
(3)接受委托前的沟通 c4qp3B_w
&4[#_(pk
(4)接受委托后的沟通 }LHT#{+x
,
$D&WH
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 j]ln
:?\
1O'* X
②查阅相关工作底稿及其内容 .JD4gF2N
3 -_U-:2"
9.广告、业务招揽和宣传 <g /(wSl
5 vu_D^Q
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 \KnD"0KW
Dbk
uh!R
(2)广告 #<WyId(
CwEWW\Bu
(3)业务招揽 U~){$kpI#
&[W3e3Asra
(4)宣传 qqz,~EhC
NZ%~n:/V#
①委托和奖励 cV=_GE
uz#eO|z@o
②寻求业务合作 TW-zh~|F
x>8}|ou
③名录 &=6cz$]z
!rsqr32]
④书籍、文章、演讲、广播和电视 . ;ea]_Z
ffoo^1}1
⑤培训课程、研讨会 \$~oH3m&
^b `>/>
⑥含有技术信息的手册和文件 Z,8+@
t\|K"
⑦员工招聘 u{{xnyl?
N`|Ab(.
⑧手册和会计师事务所简介 xJH9qc ME
Vf,~MG
⑨信纸和名片 Edn$0D68u_
2
Zjb/
(四)注册会计师执业准则 +N(YR3
eM1;Nl
1.注册会计师执业准则建设情况 1R+ )T'in
sKB-7
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 +v[$lh+
8a$jO+UvN
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 Er)_[^)
HG
Zm8
u:
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 nGJIjo_I
+O!M>
①会计审计准则国际趋同的基本原则 g`5`KU|
<cfH'~
②会计审计准则国际趋同的具体措施 Dxa)7d
A|
EBL,E:_)
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 4k&O-70y4^
6t
mNfI34
①注册会计师执业准则体系框架 '__3[D
kO`3ENN
②注册会计师执业准则体系的特点 4M<JfD
]x(2}h^S
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则
A@
^p- e
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 L};;o+5uJD
f w>Gx9
①鉴证业务的定义 %_@5_S
8|-mzb&
②业务要素 D@b<}J>0'
xP/1@6]_Je
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 f$S
QhK5`
I9G*iu=U
④鉴证业务的目标 b\Xu1>
4ysdna\+
(2)业务承接
Z"%
O&O
m[Ac'la
①承接鉴证业务的条件 @Jn:!8U0
^(m6g &$(
②标准不适当时的处理方式 1q233QSW)
-.Pu5et4
③已承接鉴证业务的变更 0*:hm%g
0qd;'r<
(3)鉴证业务的三方关系 VU0tyj$
'hi\98y
①三方关系概述 I&NpN~AU
)! *M
71
②注册会计师 Md?bAMnG+}
=5=Vm[
③责任方 674oL,
z9kX`M+
④预期使用者 B[_b J
*
xjbyI_D
(4)鉴证对象 eP)YJe 3
#m$% S%s
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 ,t&-`U]AX
[dF=1E>W_J
②鉴证对象特征 NUnc"@
Yg,WdVI&@
③适当的鉴证对象应当具备的条件 Qu>zO !x
aE cg_es
(5)标准 AW;)_|xM
._8cJf.ae
①标准的定义 }nY^T&?`
|{LaZXU &
②标准的类型 irw 7
Jx>B %vZ\
③适当的标准应当具备的特征 #bZ=R
I\%Lb
z
④评价标准的适当性 95 .'t}
u,
,WD
⑤预期使用者获取标准的方式 yz$1qEII`q
U9[A(
(6)证据 a<"& RnG(
8EEQV} 4
①总体要求 z*~PYAt
0#{]!>R
②职业怀疑态度
nK'8Mo
N3c)ce7[
③证据的充分性和适当性 s]8J+8
<uO
qVe6RpS
④重要性 K/d&c]
yxUVM`.~
⑤鉴证业务风险 @#Uiy5N
7Z~szD
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 2/4x]i
H*
O8N0 ]Mz
⑦可获取证据的数量和质量 la{uJ9Iw@}
mL5f_Fb+
⑧记录 [*ovYpj^
78J.~v/
(7)鉴证报告 _v=WjN
DSZhl-uGM
①出具鉴证报告的总体要求 ~)IJE+e>}
:XZom+>2n
②鉴证结论的两种表述形式 =}GyI_br;8
rZQHB[^3
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 )[X!/KR90
JU \J
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 5qfKV&D
SA n=9MG
⑤注册会计师姓名的使用 "<$vU_
#I~dv{RX
3.会计师事务所业务质量控制准则 Ul0<Zxv
il%tu<E#J~
(1)质量控制制度的目的和要素 "57G@NC{n
+Qb/:xQu
①质量控制制度的目的 }e=GvWGa
Eq;frnw>q
②质量控制制度的要素 JP@m%Yj
^K8a#-
(2)对业务质量承担的领导责任 #
( J}xz;
M]TVaN$v#
①对主任会计师的总体要求 WvzvGT=
Sz@?%PnU|
②行动示范和信息传达 `
3P62M<
a(T4WDl^
③树立质量至上的意识 8B+^vF
)^#Zg8L
④委派质量控制制度运作人员 Mf13@XEo
!rGI),
(3)职业道德规范 G/44gKl
'c(Y")QP
①遵守职业道德规范的总体要求 6;XpLivP7
> 0)`uJ
②遵守职业道德规范的具体措施 |RXC;zt9s
]!o,S{a&
③满足独立性要求 9],"AjD
\JC(pn
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 Jiylrf`o
Z*"t]L
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 k\Tm?^L)
EoWzHa
②考虑客户的诚信情况 Eakjsk
luog_;{h+
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 usf(U>
Bin&:%|9?
④考虑能否遵守职业道德规范 D I[^H
8>;o MM
⑤考虑其他事项的影响 ,?~,"IQyi[
Xb
1 ^Oj
(5)人力资源 #|E. y^IC
O'U,|A
①人力资源管理的总体要求 %t.IxMY
?+o7Y1 k,
②人力资源管理的要素 LOkDx2@g
oioN0EuDk
③招聘 I3b-uEHev
HOb\Hn|6jq
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 "z4E|s
Q 5TyS8
⑤业绩评价、薪酬和晋升 Mn;CG'FA
q`zR 6
⑥项目组的委派 NZ9,9
j'cCX[i
(6)业务执行 8GQs9
<QLj6#d7Y
①指导、监督与复核 o|E(_Y4d
K%_JQ0`
②咨询 OZ9j3Q;a$
?KW?]
o
③意见分歧 <WkLwP3^
:Xr3 3
④项目质量控制复核 -bQvJ`iF
kIo?<=F8T
(7)业务工作底稿 s7LX
:PkSX*E[q
①业务工作底稿的归档要求 ;%9ZL[-
_fw'c*j
②业务工作底稿的管理要求 e{S`iO
T8
/'`s
③业务工作底稿的保密 )A;<'{t #L
+Q&@2 oY"
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 K*
RRbtb
!\v3bOi&
⑤业务工作底稿的保存期限 mt7:`-
P~>nlm82]
⑥业务工作底稿的所有权 +O6@)?pI
uS.a9
Q(
(8)监控
rMloj8O*
u?/]"4
①监控的总体要求 ).b+S>k
Pw1H)<X
②监控人员 Os+=}
W0hLh<Go
③监控内容 /m:}rD
VQ`O;n6/`
④实施检查 f}3bYF
=z.AQe+
⑤监控结果的处理 [r'M_foga*
EQ-~e
⑥监控的记录 ),|bP`V
#xB%v
⑦投诉和指控的处理 $E6uA}s
hG)lVo!L4j
(9)记录 ](pD<FfS]'
~o$=(EC
①质量控制记录的总体要求 ;rbn/6
-`o:W?V$u
②质量控制记录的方式和内容 ~46ed3eGzi
so?1
lG
③质量控制记录的保存期限 " OtLJ
un=)k;oh
(五)注册会计师的法律责任 A}# Mrb
4mg&H0 !
1.注册会计师法律责任概述 A 78{b^0*
u:|5
jF
(1)注册会计师法律责任的表现形式 }_x oT9HUr
!b=$FOC>
①诉讼爆炸 T@.
CwV
TB\CSXb
②保险危机 dl4.jLY
b%F*N r
(2)注册会计师法律责任的成因 .>e~J+oL
.b"e`Bw_=
(3)经营失败、审计失败和审计风险 4g9VE;Gd
&gfQ
ZxT
(4)对注册会计师责任的认定 <j'#
mUzd
7Ll(,i<,C
①违约 <rI~+J]s
]]4E)j8
②过失 B~IOM
.
^,vK7
③欺诈 ohl%<FqS
+Xk!)Ge5E*
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 =&'j;j
l=yO]a\QZ
(5)注册会计师承担法律责任的种类 60Z)AQs;+J
1C{~!=6#
2.国外注册会计师的法律责任 '*:YC
I{$|Ed1
(1)注册会计师对于委托单位的责任 ,MJZ*"V/3
~i4@sz&
(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任 g;pymz
sAxn
;
`
①注册会计师对于受益第三者的责任 &wfM:a/c
0IK']C
②注册会计师对于其他第三者的责任 i
F Ab"VA
\BDNF<_
(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任 h)rHf3:
aw`mB,5U
①1933年《证券法》 qJ!xhf1
C~B
^sG@;
②1934年《证券交易法》 aSj$62G"
@`{UiTNX`
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 IlVi1`]w
Xo,BuK&G
④《贪污欺诈损害组织法案》 4_ 3\4
UkUdpZ.[il
⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 k"6^gup(U
$8
Zw<aEJ
3.中国注册会计师的法律责任 4%pvw;r
+W}f0@#)<
(1)相关法律规定 Msf yIB
83h6>D b
①民事责任 x>K em$z
YG% Zw
②行政责任和刑事责任 v1:5r
{5*5tCIt
(2)相关司法解释 !tVV +vT#
~ rRIWfhb
①《司法解释》的特点 c{[d@jtO
zr,jaR;
②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 /{lls2ycW%
L6FUC6x"
③关于诉讼当事人的列置的规定 -Fb/GZt|
i9\Pks#l%
④关于归责原则和举证分配的规定 kmf4ax
h1
Z^sO`C
⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 jE{z4en
:Q%&:[2
⑥关于过失责任和过失指引的规定 umi#Se3&
X(8]9
⑦关于抗辩事由的规定 I++!F,pB
d;>:<{z@CD
⑧关于减责事由的规定 /];F4AO5
-n6C~Yx
⑨关于无效的免责条款的规定 i"-j:b:c<
9:P)@UF
⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 E\QSU88^
"k+QDQ3=
11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 JO
_a+Yl
7|2:;5:U
12关于禁止擅自追加被执行人的规定 i'a M#4V
{#7t(:x
4.注册会计师如何避免法律诉讼 pgI@[zp7
UZ
y
(1)注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 Z*JZUbo-Q
'+`CwB2
①增强执业独立性 Dj[D|%9a
zFOX%q
②保持职业谨慎 bo]k9FC
HGPbx$!
③强化执业监督 ,7eN m>$
fd(>[RP?
(2)注册会计师避免法律诉讼的具体措施 }ts?ZR^V,
HzWZQ6o
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 |u03~L9G
?g9Ce
eH*
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 t]Vw`z%G
$BG9<:p
③与委托人签订业务约定书 B-o"Y'iXs
'Y[\[]3[8
④审慎选择被审计单位 Bs^W0K$uBO
Z#9{1sHEP
⑤深入了解被审计单位的业务 }=wSfr9g
n] &fod
⑥提取风险基金或购买责任保险 @#sQ7eMoy
i^
1P6B
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 @~zhAU!
'?#e$<uS-
(六)审计目标 [3j]r{0I
Uq"RyvkpP
1. 财务报表审计的总目标 !j\y
t
55hJRm3
(1)审计总目标的演变 bvAO(`
T1D7H~\lG
(2)我国财务报表审计的总目标 )\t#e`3
7pkc*@t
2.财务报表审计的责任划分 yfYAA*S!z
eqXW|,zUm
(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 (xq25;|Y
^5xY&1j
(2) 注册会计师的责任 l'c|I
&Y]
nc([e9_9v
①遵守职业道德规范 .0Cpqn,[
HAP9XC(F]
②遵守质量控制准则 Jzh_`jW0l
: wb\N'b
③遵守审计准则 B>gC75
b>G!K)MS3
④合理运用职业判断 !G,Ru~j5:
I/fERnHM/+
⑤保持职业怀疑态度 }&ZO
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M7UVL&_z%
(3)两种责任不能相互取代 J1g
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!k Hpw2
3.财务报表循环 u2o6EU`
H!HkXm"
(1)财务报表审计的循环法 !Il<'+ ^
}[?X%=
(2)循环的划分及其相互关系 . [*6W.X
'Ko
T8g\b
4.确定具体审计目标 9CW .xX8
pl'n
0L<l
(1)被审计单位管理层的认定 !%sj- RMvG
y1FS?hSD0
①与各类交易和事项相关的认定 {- tCLkE
3
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②与期末账户余额相关的认定 *b~$|H-\
3/P2&m
③与列报相关的认定 ps^Z)x`GV
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(2)具体审计目标 @/yef3
7l%O:M(\
①与各类交易和事项相关的审计目标 dKi+~m'w
P]1`=-
②与期末账户余额相关的审计目标 9Iy>oV
gtqgf<mS
③与列报相关的审计目标 5 o'V}
cT-XF
5.审计过程与审计目标的实现 9^x'x@6
Sycs u_je
(1)接受业务委托 pd/{yX M
QzCu$ [
(2)计划审计工作 ]FL=E3U
="JLUq*]s
(3)实施风险评估程序 ldO6W7G|h
4F^(3RKZ|
(4)实施控制测试和和实质性程序 aU4v-9@U8
rq:R6e
(5)完成审计工作和编制审计报告 ok iI:
f@]4udc e
(七)审计证据与审计工作底稿 lL/|{A|-j
"O!J6
1.审计证据 wRCGf
ILw
a}c .]zm]
(1)审计证据的含义 BRhAL1
&J,MJ{w6"
(2)审计证据的充分性和适当性 8%@7G*
&>XIK8*
①审计证据的充分性 g#2Q1t,~U
[f!sBJ!
②审计证据的适当性 tn>$5}^;
=TE6R 0b
(3)获取审计证据的审计程序 h}nceH0s3d
aq@/sMn
① 检查记录或文件 q$Gf9&ZO
6av]LY K
②检查有形资产 9~J
[y F>W$Bn%
③观察 M[g9D
]X ,f
④询问 0R z'#O32V
}'U"HHv
⑤函证 1Y'9|+y+
z^;*&J
⑥重新计算 :<=A1>&8
_l<e>zj
⑦重新执行 Y_ b;1RN
no~hYyW2
⑧分析程序 Vcm9:,Xlw
ts
af|xe
(4)分析程序 p(-f $Q(
wi-O}*O
①分析程序的目的 <xe=G]v
T:p,!?kc7
②用作风险评估程序 ?`#)JG,A7
aY&