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[大杂烩]2008年注册会计师考试《审计》考试大纲 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-09
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
经财政部注册会计师考试委员会2008年度第一次会议审议通过,《2008年度注册会计师全国统一考试〈考试大纲〉》正式发布。 8ysU.5S  
lV?rC z  
2008年度注册会计师全国统一考试《考试大纲》,在2007年《考试大纲》的基础上,根据截至2008年2月29日已发布生效的相关准则、法律、法规做了重新调整。 Tt `|26/  
2Y(P hw2%  
与2007年度考试大纲相比,2008年度考试大纲变化不大,主要体现在:在财务成本管理科目中增加了公司战略和作业成本管理的相关内容;在经济法科目中增加了物权法的相关内容;在会计、审计、财务成本管理三个科目中增加了10分英语附加题,具体内容详见大纲中的修订说明和特别说明。 e=o<yf9>Q  
E&Pv:h,pV&  
附件:2008年度注册会计师全国统一考试《审计》考试大纲 A@Z&ZBDg  
TKx.`Cf m  
一、基本要求 qmdl:J|?  
+6B(LPxgP  
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 |+~CdA  
rqxoqcZ  
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握: }W#Gf.$6C  
uH^/\  
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; 4rO07)~l  
SuB;Nb7r`  
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; <K=:_  
ZK[4n5}  
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; >~){KV1~  
|P$tLOrG  
4.审计抽样原理和方法; Ett%Y*D+J  
2o] V q  
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; )-xx$0mL-  
&$lz@Z  
6.审计结果的报告和沟通; 2oXsPrtZ  
t.t$6+"5We  
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 `J|bGf#  
sTP`xaY  
二、知识要求 v,bes[Ik  
*NS:X7p!V  
(一)注册会计师审计概论 u> XCE|D*  
b/:9^&z  
1.注册会计师审计的起源与发展 #~^#%G  
VU J* \Sg  
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 H{VVxj  
!X$e;V"HX  
①注册会计师审计的起源 jutEb@nog  
3BAls+<p o  
②注册会计师审计的形成 7 <*sP%6bD  
oS 7q#`  
③注册会计师审计的发展 Z `sM (?m  
n2zJ'  
④注册会计师审计发展历程的启示 @] uvpI!h  
12U1DEd>-  
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 QFY1@2EC  
 3,DUT{2  
①中国注册会计师审计的演进 8)\Td tBf9  
l ~C YxO  
②中国注册会计师审计的发展 F.i*'x0u  
^ #B`GV  
2.注册会计师审计的基本概念 {'C PLJ{R  
V|e9G,z~A  
(1)审计的概念 y!&6"l$K]  
&}_ $@  
(2)审计的类别 wa-#C,R\_#  
Hphvsre<  
①财务报表审计 rV*9=  
[v ( \y  
②经营审计 pyhC%EZU  
4/vQ/>c2j  
③合规性审计 s_S[iW`l=  
R".~{6  
(3)审计方法 ~,3+]ts='\  
}K1v=k  
①账项基础审计 w/BaaF.0  
P&@ 2DI3m  
②制度基础审计 aMKi`EW  
;)].Dj9  
③风险导向审计 ZFp i'u.&  
j;6kN-jx  
3.注册会计师审计与其他审计的关系 4WU%K`jnXb  
 =z`#n}v  
(1)审计监督体系 d|#sgGM<8  
j ;}!Yn  
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 ,j\1UAa  
D]X&Va  
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 +NWhvs  
Ox9WH4E  
(二)注册会计师管理 x8 :  
}TE4)vXs  
1.注册会计师考试与注册登记 3pg_`  
9>?3FMKdY  
(1)报考条件 ]yI~S(  
:'p+Ql~c  
(2)考试组织 {WJ9!pA!lk  
EAafi <n  
(3)考试科目和成绩认定 4UP#~  
{[&$W8Li  
(4)注册登记 =E$Hq4I  
xNDX(_U>\  
2.注册会计师业务范围 0*$?=E  
|uL"/cMW7  
(1)审计业务 ip.aM#  
<g9@iUOI  
①审查企业财务报表,出具审计报告 DvL/xlN  
#$k6OlK-r"  
②验证企业资本,出具验资报告 K6 D3  
<E/"v  
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 yvN;|R  
cl3@+v1  
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。 sX_6qKUH  
f-]5ZhM'  
(2)审阅业务 KlOL5"3  
-hv<8bC~4  
(3)其他鉴证业务 Nr6[w|Tzd  
DVC<P}/  
(4)相关服务 BuwJR Ql.  
6IRzm6d  
①对财务信息执行商定程序 9qe<bds1  
\ct7~!qM  
②代编财务信息 R|tf}~u !x  
{Ee[rAVGp  
③税务服务 s,~)5nL  
8<#S:O4kA  
④管理咨询 zNg8Oq&  
c ow]qe6K  
⑤会计服务 ZP*(ZU@j=Z  
slP Lc  
3.会计师事务所的组织形式 m~$S]Wf  
!u0|{6U  
(1)独资会计师事务所 uPZ<hG#K  
'UW]~  
(2)普通合伙会计师事务所 RxUABF8b  
$<c;xDO&t  
(3)有限责任会计师事务所 )2lzPK t  
#}y(D{zc  
(4)有限责任合伙会计师事务所 8y$c\Eu(mF  
uIeD.I'@{5  
4.注册会计师协会 ;`CNe$y   
:>G3N+A)  
(1)中国注册会计师协会的职责 @ckOLtxE>  
F@C^nX9  
(2)中国注册会计师协会会员 6B pm+}  
(j*1sk  
①会员种类 cwK+{*ZH/  
I[td:9+hK@  
②个人会员的权利 *d%U]Hby,  
6<%W 8m\  
③个人会员的义务 :f9O3QA  
}iu(-{Z  
(3)协会权力机构和常设执行机构 Adyv>T9  
PR{y84$  
①会员代表大会 vbn'CY]QU  
S z qY@  
②理事会与常务理事会 gr&Rkuyfv  
b0vbE8wa  
③常设执行机构 ~C;1}P%9x  
w =MZi=p  
④专门委员会与专业委员会 VlLc[eVV  
zc,kHO|  
(4)地方注册会计师协会  ~wX4j  
ww0m1FzX  
(三)注册会计师职业道德规范 ,:G3Y )  
]n/fB|tE  
1.注册会计师职业道德规范概述 P#8 ]m(  
;:0gN|+  
(1)职业道德规范的含义 0lyCk }c  
{1jywb }  
(2)注册会计师职业道德规范 x?|C-v  
G iF})e}  
①国际会计师联合会职业道德规范 tOu:j [  
vW\|% @hW,  
②美国注册会计师协会职业道德规范 ^mNPP:%iN  
G0u3 *.  
③中国注册会计师职业道德规范 ^Z 9v_qB  
Nvef+L,v  
2.注册会计师职业道德基本原则 p]7Gj &a  
4Pm+0=E   
(1)独立、客观、公正 x: Nd>Fb  
lvyD#|P  
①独立 CYxrKW l:'  
e1k\:]6  
②客观 cv'Fc  
f%1Dn}6  
③公正 @3 UVl^T  
Ya_4[vR<  
(2)专业胜任能力和应有的关注 o`@B*, @  
 ;7F|g  
①专业胜任能力 Vu6p l  
)kE(%q:*P$  
②应有的关注 bnWKfz5  
D(GAC!|/]  
(3)保密 (\^)@Y  
8J- ;/  
(4)职业行为 Q9~UL^bF  
9 t$%Tc#Z  
①对社会公众的责任 z~g7O4#  
LX %8a^?;  
②对客户的责任 jaoGm$o>"F  
Wv   
③对同行的责任 AlQ!Q)y<@  
C+WHg-l  
④其他责任 Efb S*f5  
G0^O7w^5  
(5)技术准则 GM/3*S$c  
GMw|@?:{  
3.独立性 S*H :/Ip  
qdn\8Pn  
(1)独立性的含义 @UO=)PxN3  
%5_eos&<^)  
(2)威胁独立性的情形 $E^#DjhRQ3  
/WDz;,X  
①经济利益 ax0:v!,e  
@"~Mglgw  
②自我评价 1%L* 9>e  
NLJD}{8Ot  
③关联关系 if u "e_^  
F_SkS?dB  
④外界压力 (u]ajT  
zXB]Bf3TH  
(3)防范措施 Q<L.!%vu}  
>#@1 I  
①职业、法律或规章产生的防范措施 6'Sc=;;:  
5L<}u` 0J  
②鉴证客户内部的防范措施 JH~ve  
b'$j* N  
③会计师事务所防范措施 9?*BN\E5S  
?lxI& h  
(4)业务期间 s0Ii;7fA{  
AJrwl^ lm  
(5)特定情况下对独立性原则的运用 SnbH`\U"  
F}Bc +i#]  
①经济利益 qYFol# =%  
1K'0ajl1A  
②贷款和担保 N0c+V["s  
:):= KowI  
③与鉴证客户存在密切的经营关系 /Q"nQSG  
r'hr 'wZ  
④家庭和个人关系 x8T5aS  
!MB%  
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 r^P}xGGK  
{6<7M  
⑥最近曾在鉴证客户中工作 *seKph+'c  
NDB]8C  
⑦作为鉴证客户的经理或董事 ( $3j  
q[]!V0Ek10  
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 ~(B\X?v  
&Ko}Pv  
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 { e2 (  
}H{{@RU  
4.专业胜任能力 +a sJV1a  
5(MWgC1  
(1)专业胜任能力的两个阶段 5;V#Z@S  
vjJ!d#8  
(2)利用其他专家的工作 @Q x|!%  
Ms(;B*  
5.保密 iQ-;0<=G  
8'*z>1ZS5  
(1)保密义务 `hS<F" j  
w;' F;j~  
(2)保密义务的豁免 #hd<5+$U}l  
0|{U"\  
6.收费与佣金 mf@YmKbp  
1 X2oz  
(1)规范收费与佣金的作用 bm1ngI1oI  
P58U8MEG  
(2)收费 #'<I!G  
-p ) l63  
①收费考虑的因素 |.:O$/ Tt[  
1q~U3'l:$  
②或有收费 _dsd{&  
,-c(D-&  
(3)佣金 5S$HDO&  
Vw9^otJu  
7.与执行鉴证业务不相容的工作 dqUhp_f2qK  
ER5Q` H  
8.接任前任注册会计师的审计业务 {<~XwJ.  
l4F4o6:]n  
(1)前后任注册会计师的含义 X >%2\S  
6FSw_[)  
(2)客户更换会计师事务所的原因 wXZ.D}d  
GQ|kcY=  
(3)接受委托前的沟通 )dF(5,y)  
30>TxL=&  
(4)接受委托后的沟通 ^Sy\<  
[X^JV/R  
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 'QT(TF>  
qvYYKu  
②查阅相关工作底稿及其内容 M=o,Sav5*  
9aZ3W<N`M  
9.广告、业务招揽和宣传 92Ar0 j]  
H gNUr5p  
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 S;ulJ*qv  
J~gfMp.  
(2)广告 _5 tw1 >  
pJa FPO..|  
(3)业务招揽 }~QB2&3  
`y YgL@Zt  
(4)宣传  TWx<)  
  |J(]  
①委托和奖励 f[.hN  
?]9uHrdsN}  
②寻求业务合作 d*A>P  
(m04Z2#  
③名录 xA!o"VZPq7  
0E\R\KO$>  
④书籍、文章、演讲、广播和电视 XZ|"7as  
'12|:t&7  
⑤培训课程、研讨会 kOdS^-  
QwT ]| 6>  
⑥含有技术信息的手册和文件 j {U-=[$'  
:-"J)^V  
⑦员工招聘 F |P2\SPL  
'hya#rC&(  
⑧手册和会计师事务所简介 34;c00  
m\Tq0cT$  
⑨信纸和名片 7vj[ AOq3l  
)&dhE^ O  
(四)注册会计师执业准则 GE5@XT  
lh#GD"^(w&  
1.注册会计师执业准则建设情况 TdQ^^{SRp  
p*npY"}v  
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 6J|f^W-fs  
[tD*\\IA  
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 ,s)~Y p?<  
\o  % ES  
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 |%RFXkHS  
c(Ha"tBJ  
①会计审计准则国际趋同的基本原则 p\-.DRwT`  
f "&q~V4?  
②会计审计准则国际趋同的具体措施 ItaJgtsV  
wd#AA#J;*  
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 ~ml\|  
@tj0Ir v  
①注册会计师执业准则体系框架 0x`:jz`  
bR8)s{p6  
②注册会计师执业准则体系的特点 CIaabn  
epG;=\f}m`  
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 aSF&^/j  
=u'/\nxCF  
(1)鉴证业务的定义、要素和目标 YKx0Zs  
"mH^Owai  
①鉴证业务的定义 2(c#m*Q!b  
P)\f\yb  
②业务要素 Xj@Kt|&`k  
xK y<o  
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 ^Q OvK>W<  
/N^+a-.Qd  
④鉴证业务的目标 nb|MHtPX  
dY|jV}%T  
(2)业务承接 |1<Z3\+_/  
3+$O#>  
①承接鉴证业务的条件 ]Aluk|"`U  
2 sOc]L:9  
②标准不适当时的处理方式 i,<-+L$z  
mY AFruN  
③已承接鉴证业务的变更 (,TO|  
[ho'Pc3A<  
(3)鉴证业务的三方关系 y(S0 2v>l  
Y$Ke{6 4  
①三方关系概述 \bsm#vY,  
qB:`tHy  
②注册会计师 .F6 #s  
5;Z~+$1  
③责任方 Rd$<R  
DVS7N_cx2o  
④预期使用者 Sh*P^i.]+  
<|_Ey)1 6  
(4)鉴证对象 ~k%\ LZ3s  
&p%ctg  
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 >mV""?r]  
P>kx{ ^  
②鉴证对象特征 evR=Z\ _  
z7_./ksQ  
③适当的鉴证对象应当具备的条件 tp]|/cx4  
<@=NDUI3*,  
(5)标准 HkN +:  
zKutx6=aj  
①标准的定义 ={ Hbx> p  
yh)q96m-V=  
②标准的类型 `2oi~^.  
w&gHmi  
③适当的标准应当具备的特征 "osYw\unI  
,rdM{ r  
④评价标准的适当性 $d=lDN  
QHh#O+by#  
⑤预期使用者获取标准的方式 l*u@T|Fc$  
 ?.s*)n  
(6)证据 3YRzBf:h  
LQjqwsuN{  
①总体要求 40E[cGz$*  
E$wB bm  
②职业怀疑态度 \2`U$3Q  
S!]}}fKEFm  
③证据的充分性和适当性 9T1G /0k-  
z)B=<4r  
④重要性 ^PI49iB  
24Fx x9 g  
⑤鉴证业务风险 Bz{ g4!ku  
3C2 >   
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 WKf~K4BL>  
]*|K8&jxl  
⑦可获取证据的数量和质量 \) ;rOqh  
;D1IhDC  
⑧记录 }NXESZYoi  
&g!/@*[Nhh  
(7)鉴证报告 +9X[gef8  
p1nA7;B-m  
①出具鉴证报告的总体要求 }0( Na  
?zEF?LJoK  
②鉴证结论的两种表述形式 UU;:x"4  
K?4(ou  
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 R;o_*  
+*V; f,  
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 x _K%  
bv/b<N@4?$  
⑤注册会计师姓名的使用 D6u>[Z[T  
hqPn~Tq  
3.会计师事务所业务质量控制准则 lu_Gr=#O  
K5SO($  
(1)质量控制制度的目的和要素 ThxrhQ q[+  
4_<Uk  
①质量控制制度的目的 8##jd[o&p~  
hgK=fHJ k  
②质量控制制度的要素 d%3BJ+J  
"}! rM6 h  
(2)对业务质量承担的领导责任 zTL n*?  
B/OO$=>(  
①对主任会计师的总体要求 /Hmo!"W`  
M lFvDy  
②行动示范和信息传达 N6;Z\\&0^q  
y`\Mhnj  
③树立质量至上的意识 e`r;`a&  
,X^_w g  
④委派质量控制制度运作人员 @nu/0+8h{  
N+5 ^h(~  
(3)职业道德规范 16|S 0 )  
]aNnY?qW5  
①遵守职业道德规范的总体要求 ~-d.3A $u  
>{a,]q*  
②遵守职业道德规范的具体措施 YHYB.H)  
Q8y|:tb$Y  
③满足独立性要求 fXe-U='  
"zbE  
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 l #Q`f.  
k 5D'RD  
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 dU6LB+A  
tHbPd.^  
②考虑客户的诚信情况 )\vHIXnfJ1  
c'";3 6y  
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 de9l;zF  
p;$9W+H0  
④考虑能否遵守职业道德规范 "\;wMR{  
Kdu\`c-lB  
⑤考虑其他事项的影响 yipD5,TC  
vc #oALc&  
(5)人力资源 1i:g /H  
Yj6p19  
①人力资源管理的总体要求 E]U0CwFtr  
?(yFwR,(  
②人力资源管理的要素 gqRTv_;  
e"#D){k#  
③招聘 RH]>>tJ^e  
~qxXou,J  
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 .A)Un/k7  
dM{~Ubb  
⑤业绩评价、薪酬和晋升 3^> a TU<Z  
Aq%^>YAp  
⑥项目组的委派 yB%)D0  
'-33iG  
(6)业务执行 g ypq`F  
BWdc^  
①指导、监督与复核 ><Z3<7K9  
,$zlw\  
②咨询 m\M+pjz  
F LI8r:  
③意见分歧 PMhhPw]  
++DQS9b{  
④项目质量控制复核 yr 2L  
M5WtGIV  
(7)业务工作底稿 W#I:j: p  
@[tV_Z%,b  
①业务工作底稿的归档要求 5;8B!%b  
)kKmgtj  
②业务工作底稿的管理要求 P3tG#cJ  
_iJXp0g  
③业务工作底稿的保密 dyiEK)$h  
s%[GQQ-N  
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 exO# >th1  
r>~d[,^$m4  
⑤业务工作底稿的保存期限 jS3(>  
s^YTI\L \  
⑥业务工作底稿的所有权 _T|H 69 J  
4bev* [k  
(8)监控 i4zV(  
D`:d'ow~KQ  
①监控的总体要求 h^+C)6(58n  
"lz[zFnO  
②监控人员 rp @  
B$TChc3B  
③监控内容 1Uemsx%'k  
FaE#\Q  
④实施检查 M&/aJRBS  
9/ 1+BQ  
⑤监控结果的处理 )HX:U0  
)R8%'X;U  
⑥监控的记录 \!JS 7!+  
qJ+52U|z  
⑦投诉和指控的处理 %aH$Tb%`hc  
VkDS&g~Ws  
(9)记录 AR~$MCR]"k  
T3 9C lH  
①质量控制记录的总体要求 a=*ALd_&0  
mPfUJ#rS  
②质量控制记录的方式和内容 o4 %Vt} K  
Fu4EEi  
③质量控制记录的保存期限 hkwa""-  
Yi&-m}  
(五)注册会计师的法律责任 3p3WDL7  
3g0u#t{  
1.注册会计师法律责任概述 !ASoXQRz  
K6v $#{$6  
(1)注册会计师法律责任的表现形式 n{^<&GWox  
Lo9G4Cu  
①诉讼爆炸 O}MZ-/z=o~  
4W!\4Va  
②保险危机 +~ 3w5.8  
cK[R1 ReH  
(2)注册会计师法律责任的成因 xaWGa1V'z  
gX$0[ sIS.  
(3)经营失败、审计失败和审计风险 s~LZOPN  
B6ed,($&  
(4)对注册会计师责任的认定 6h2x~@  
-VWCD,c  
①违约 !@pV)RUv7  
1Y=AT!"V  
②过失 M'umoZmW0  
B;GxfYj  
③欺诈 X'FEOF  
my ;  
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 \D,M2vC~G  
M|UxE/  
(5)注册会计师承担法律责任的种类 3w/( /|0  
V$dJmKg  
2.国外注册会计师的法律责任 (Ffb&GL  
?7yQ&p  
(1)注册会计师对于委托单位的责任 xd^&_P$=  
.pM &jni Y  
(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任 h L]8e>a?  
jCTy:q]  
①注册会计师对于受益第三者的责任  G la@l<  
Z|ZBKcmg  
②注册会计师对于其他第三者的责任 <i}q=%W!1  
T-9k<,>?  
(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任 ^:4L6  
'e.q 7Jpd  
①1933年《证券法》 vWU%ST  
:1aL9 fT  
②1934年《证券交易法》 Es'-wr\Hm  
S3u yn78hI  
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 rI0)F  
atY *8I|  
④《贪污欺诈损害组织法案》 /Hv* K&}M  
g/IH |Z=A  
⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 \!^i;1h0c3  
g4N%PV8  
3.中国注册会计师的法律责任 2GSgG.%SSM  
#P(l2(  
(1)相关法律规定 ?k{|Lk  
bh6d./  
①民事责任 M#OH Y *  
W|ReLM\  
②行政责任和刑事责任 aS,a_b ]  
LZ~2=Y< U(  
(2)相关司法解释 u3]Uxy  
8rF aW  
①《司法解释》的特点 bvl~[p$W3  
>b>M Km>q  
②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 xC-BqVJ%_T  
!\CG,Ek  
③关于诉讼当事人的列置的规定 MZT6g.ny  
6|,e%  
④关于归责原则和举证分配的规定 RCI4~q  
6m9 7_NRO  
⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 %=V"CJ$|  
0$tjNy e  
⑥关于过失责任和过失指引的规定 "YJ[$TG  
s=MT,  
⑦关于抗辩事由的规定 vQUZVq5M  
%N )e91wC  
⑧关于减责事由的规定 t)9]<pN%  
9#uIC7M  
⑨关于无效的免责条款的规定 =HVfJ"vK  
`dDa}b  
⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定  "Y7+{  
 kI%peb?  
11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 q] px (  
F\5X7 ditD  
12关于禁止擅自追加被执行人的规定 "OO96F  
M;*$gV<x  
4.注册会计师如何避免法律诉讼 5C/2b.-[  
lW p~t  
(1)注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 z!$gVWG  
3:l DL2  
①增强执业独立性 +0J@y1  
ABc)2"i:*  
②保持职业谨慎 SB TPTb  
KbAR_T1n  
③强化执业监督 )u;JwFstX  
wepwX y"  
(2)注册会计师避免法律诉讼的具体措施 Z?17Pu'Dp  
4QE=f(u;h  
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 IZ*}idlkn/  
@lS==O-`f  
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 i'HPRY  
g<$. - g  
③与委托人签订业务约定书 3?2<W EYr  
/s:w^ g~  
④审慎选择被审计单位 gE\b 982  
1Dq<{;rWb  
⑤深入了解被审计单位的业务 %zzYleJ!]  
{) xWD%  
⑥提取风险基金或购买责任保险 03EV%Vc  
6PU/{c  
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 >GXXjAIu/  
~.Cv DJy  
(六)审计目标 f2yq8/J8.  
wK ? @.l)u  
1. 财务报表审计的总目标 >7'+ye6z  
8Atq,GcG  
(1)审计总目标的演变 T~Ly^|Ihz  
J!hFN]M<<  
(2)我国财务报表审计的总目标 EyY],W1 Y  
_A{+H^,  
2.财务报表审计的责任划分 y<uAp  
H_w%'v&  
(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 s\gp5MT  
R4{-Qv#8 q  
(2) 注册会计师的责任 :"QfF@Z{  
]78!!G[`  
①遵守职业道德规范 /[ K_ &  
6)}B"Qd  
②遵守质量控制准则 p|3b/plZ  
h?Nek+1'  
③遵守审计准则 I{ ryD -!  
|0sPka/u16  
④合理运用职业判断 #y 1Bx,  
5Fbs WW2  
⑤保持职业怀疑态度 N u^p  
|sIr?RL{C  
(3)两种责任不能相互取代 [A5W+pDm  
Vr=OYI'A  
3.财务报表循环 J;}3t!  
JoZ(_Jh%m  
(1)财务报表审计的循环法 ?Go!j?#a  
c2 Aps  
(2)循环的划分及其相互关系 ObG=>WPJa  
<*(^{a. O  
4.确定具体审计目标 q .J sf+  
=']3(6*  
(1)被审计单位管理层的认定 `Ye8 Q5v"]  
yNCEz/4  
①与各类交易和事项相关的认定 M`7y>Ud  
6>`c1 \8f  
②与期末账户余额相关的认定 -*B`]  
~ #PLAP3-  
③与列报相关的认定 R)5n 8  
.Z\Q4x#!Z  
(2)具体审计目标 ]< XR]FHx)  
,LhCFw{8?~  
①与各类交易和事项相关的审计目标 ,Na^%A@TJ  
f>polxB%N  
②与期末账户余额相关的审计目标 ;65D  
G2:%g(  
③与列报相关的审计目标 uO6{r v\  
SA;#aj}rV  
5.审计过程与审计目标的实现 ;_O) p,p  
vLT0ETHg6  
(1)接受业务委托 ["3\eFg  
2;2}wM[  
(2)计划审计工作 7N zbz3  
o}$1Ay*q`  
(3)实施风险评估程序 -/P\"c  
*\G)z|^yx  
(4)实施控制测试和和实质性程序 x,n,Qlb  
o0bM=njok  
(5)完成审计工作和编制审计报告 j%IF2p2  
T{+Z(L  
(七)审计证据与审计工作底稿 %NHkDa!  
n.}E5 %qK  
1.审计证据 Lel|,mc`k2  
#V,R >0"  
(1)审计证据的含义 T>`74B:  
vBcq_sbo  
(2)审计证据的充分性和适当性 ocz G|_  
P"/G  
①审计证据的充分性 ~;]W T  
[ic870_  
②审计证据的适当性 G\de2Q"d:O  
)wvHGecp*  
(3)获取审计证据的审计程序 v\tEVhm  
457\&  
① 检查记录或文件 <{5EdX  
7!WA)@6  
②检查有形资产 2-N  'ya  
"VG+1r+]4  
③观察 Ej ".axjT  
ZyrI R  
④询问 \%]I{  
4)|8Eu[p7  
⑤函证 E_e6^Sk5B(  
pi<TFe@eG  
⑥重新计算 ?L&'- e@  
},+wJ1  
⑦重新执行 ,EGQ@:3/  
l*\y  
⑧分析程序 x^4xq#Bb7  
Q/>{f0  
(4)分析程序 l i~d?>  
FCi U  
①分析程序的目的 #txE=e"&o  
jB{4\)   
②用作风险评估程序 ?=m?jNa;nC  
m< _S_c  
③用作实质性程序 ojyIQk+  
if|+EN%  
④用于总体复核 6f')6X'x  
;r_F[E2z  
2.审计工作底稿 .ZvM^GJb  
<:SZAAoIV  
(1)审计工作底稿的含义和编制目的 4RSHZAJg  
vVE2m=!v  
①审计工作底稿的含义 v\m ]A1  
=jB08A  
②编制审计工作底稿的目的 n2)q}_d  
X.hm s?]  
(2)审计工作底稿的内容 P"B0_EuR<T  
KMI_zhyB  
(3)编制审计工作底稿的总体要求 Llr>9(|  
L#E] BY  
(4)审计工作底稿的格式、要素和范围 oE#d ,Z  
Hemq +]6^  
①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 j@YU|-\qh  
yE}}c{hSn  
②审计工作底稿的要素 ne 4Q#P  
tjupJ*Rt  
③审计过程记录 S30?VG9U0f  
1P~X8=9h  
④审计结论 su*'d:L  
?b(=1S\E'^  
⑤审计标识及其说明 anXc|  
.Fdgb4>BXX  
⑥索引号及编号 E\Rhz]G(  
a)wJT`xu  
⑦编制人员和复核人员及日期 WZ.@UN,  
^J$2?!~  
(5)审计工作底稿的归档 DRcNdO/1E  
N<~t3/Nm  
①审计工作底稿归档工作的性质 Ney/[ 3 A  
j'A_'g'^  
②审计工作底稿归档的期限 Y;?{ |  
9I6a"PGDb  
③审计工作底稿归档后的变动 xai*CY@cQ  
z6*X%6,8  
④审计工作底稿的保存期限 Zl^\Q=*s  
Wk)OkIFR  
(八)计划审计工作 ,yiX# ;j  
$<}$DH_Y  
1. 初步业务活动 \WxukYH  
vEJWFoeEFm  
(1)审计业务约定书的定义和作用 uScMn/%  
LDPUD'  
(2)签订审计业务约定书之前应做的工作 3yVMXK  
wOU_*uY@6'  
①明确审计业务的性质和范围 @7IIM{  
%J+E/  
②初步了解被审计单位的基本情况 H{Wu]C<@p  
Y$"O VC  
③会计师事务所评价专业胜任能力 lhy*h_>  
U|jS a,}  
④商定审计收费 YNQY4\(  
Gefne[  
⑤明确被审计单位应协助的工作 ?8'*,bK  
'uBu6G  
(3)审计业务约定书的内容 .%xn&3  
Q+[n91ey**  
①审计业务约定书的基本内容 RoPRQCE  
]s<[D$ <,  
②审计业务约定书的特殊考虑 o~`/_ +  
JRB9rSN^  
2.总体审计策略和具体审计计划 KVclhT<F  
hgPa6Kd  
(1)总体审计策略 !LNayk's>  
HiZ*+T.B  
①审计范围 h`^jyoF"(  
b,7k)ND1F  
②报告目标、时间安排及所需沟通 c2l@6<Ww  
<M+|rD]oc  
③审计方向 Te"io U?.  
GeH#I5y  
(2)具体审计计划 rC5 p-B%  
! >FYK}c7  
①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 -t!~%_WCv  
<:+x+4ru  
②具体审计计划包括的内容 *4\:8  
xF!,IKlBBp  
(3)审计过程中对计划的更改 Z^3 rLCa  
)_YX DU  
(4)指导、监督与复核 ]d$8f  
ldU?{o:\s  
(5)对计划审计工作的记录 &u$Q4  
E(>=rD/+  
①记录的内容 ,Vc6Gwm  
wr$("A(  
②记录的形式和范围 ?:Uv[|S#>  
3l rT3a3vV  
(6)与管理层和治理层的沟通 glO ^yZs  
8\&X2[oAD  
3.审计重要性 fK>L!=Q  
W=N+VqK  
(1)重要性的含义 fDv2JdiU  
-_=nDH  
(2)重要性与审计风险的关系 f,U.7E  
UXJ eAE-  
(3)计划审计工作时对重要性的评估 }bb;~  
{'7B6  
①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 X _q\Sg  
,0 M_ Bk"  
②从数量方面考虑重要性 '$i: 2mn,  
BtkOnbz8X  
(4)对计划阶段确定的重要性水平的调整 Ua:}Vn&!  
f z'@_4hg  
(5)评价错报的影响 rD*jp6Cl  
Wf+cDpK  
①尚未更正错报的汇总数 y6(Z`lx  
d[iQ` YW5  
②评价尚未更正错报的汇总数的影响 g|o,uD  
Ouk ^O}W6  
③从性质方面考虑重要性 Vr3Zu{&2  
p*XANGA  
4.审计风险 (p"%O  
\"7*{L:  
(1)重大错报风险 =Qy<GeY  
j\eI0b @*  
①两个层次的重大错报风险 8SMxw~9$  
s:n6rG  
②固有风险和控制风险 =*oJEy"  
)W^F2-{  
(2)检查风险 A#e%^{q$  
wW Lj?;bx  
(3)检查风险与重大错报风险的反向关系 hZm"t/aKc  
)HEa<P^kJl  
(九)风险评估 )*$lp'~7N  
Akq2 d;  
1.风险评估概述 j * %  
`}p0VmD{NE  
(1)出台审计风险准则的背景 !Jo_"#5  
W_JlOc!y  
(2)审计风险准则体现出的重大变化 bL0yuAwF2  
z0 d.J1VW  
(3)对风险评估的总体要求 =}~hWL  
#$.;'#u'so  
2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 Kew@&j~  
f[]dfLS"W  
(1)风险评估程序和信息来源 GV1pn) 4  
dB{Q" !  
①风险评估程序 p'Y^ X  
.j ? W>F  
②其他审计程序和信息来源 V.U| #n5  
atj(eg  
(2)项目组内部的讨论 T 6'^EZZY  
R|'ybW'Y  
①讨论的目标 jVEGj5F;N  
y#`tgJ:  
②讨论的内容 2IK}vDsis  
irZ])a  
③参与讨论的人员 D ;RiGW4  
 \__i  
④讨论的时间和方式 aEB_#1  
91/Q9xY  
3.了解被审计单位及其环境 \UA[  
Xu{1".\  
(1)总体要求 ]>!K 3kB  
QL(n} {.%  
(2)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 pd?M f=>#  
<3n Mx^  
①行业状况 s9 mx  
d z|or9&  
②法律环境及监管环境 [z:!j$K  
<|HV. O/!  
③其他外部因素 7P } W *  
5%"V[lDx@  
④了解的重点和程度 ?d*z8w  
p:&8sO!m  
(3)被审计单位的性质 e1yt9@k,  
0S"mVZ*P  
①所有权结构 -E[Kml~U  
9+|$$)  
②治理结构 R*, MfV  
6bg ;q(*7  
③组织结构 Dm981t>wL  
#<fRE"v:Q  
④经营活动 aj='b.2)  
PI {bmZ  
⑤投资活动 N% @Qf~  
gb1V~  
⑥筹资活动 }CSDV9).S  
&C_j\7Dq  
(4)被审计单位对会计政策的选择和运用 g _9C*  
A I2) g1m  
①重要项目的会计政策和行业惯例 MpT8" /.]A  
70?\ugxA  
②重大和异常交易的会计处理方法 Z-%\ <zT  
=IZT(8  
③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响 '@v\{ l  
b/K PaNv  
④会计政策的变更 'ms-*c&  
=jN.1}  
⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 .^`{1%  
u,ho7ht3(  
(5)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 qz_7%c]K[  
LE Nq_@$  
①目标、战略与经营风险 u[;\y|75  
(XTG8W sN  
②经营风险对重大错报风险的影响 >Er|Jxy  
;?Tbnn Wn  
③被审计单位的风险评估过程 !/b>sN}  
BKCiIfkZ  
④对小型被审计单位的考虑 >b}o~F^J  
XT%nbh&y  
(6)被审计单位财务业绩的衡量和评价 n&4N[Qlv,  
ma]F7dZ5  
①了解的主要方面 g/d<Zfq<{  
a=_g*OK}D  
②关注内部财务业绩衡量的结果 KfEx"94  
,<_ A2t 2  
③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 &J]K3w1p  
{ 'eC`04E  
④对小型被审计单位的考虑 /{J4:N'B>  
d'gfQlDny  
4.了解被审计单位的内部控制 HVCe;eI  
?=msH=N<l  
(1)内部控制的含义和要素 >h9I M$2  
Tk[ $5u*,  
(2)与审计相关的控制 !PlEO 2at  
2 RX;Ob_  
①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 HyQJXw?A:  
\.{$11P#  
②其他与审计相关的控制 D/gw .XYL  
Wis~$"  
(3)对内部控制了解的深度 M<Ncb   
B"w?;EeV.  
①评价控制的设计 i^&~?2  
~vhE|f  
②获取控制设计和执行的审计证据  %\#8{g  
u~:y\/Y6  
③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 y14;%aQN  
|^I0dR/w:  
(4)内部控制的人工和自动化成分 (8DC}kckE  
k"%~"9  
①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 RL  XL&  
fw~Bza\e  
②信息技术的优势及相关内部控制风险 >2)OiQ`zg  
7nTeP(M%  
③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 Xl{P8L  
2wg5#i  
(5)内部控制的局限性 xt* 3'v  
1=c\Rr9]  
①内部控制的固有局限性 eK=xrk  
mDABH@ R  
②对小型被审计单位的考虑 2]jn '4  
9&2O 9Nz6  
(6)控制环境 i>A s;*  
oulVg];  
①控制环境的含义 n nEgx;Nl0  
xrz,\eTb  
②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 10~k2{ Z  
? (Oy\  
③对胜任能力的重视 }eU*( }<^  
k Z .gO  
④治理层的参与程度 7kLz[N6Ll  
kx{{_w  
⑤管理层的理念和经营风格 `2WFk8) F  
t#})Awy^R  
⑥组织结构及职权与责任的分配 ]@c+]{  
ZY55|eE  
⑦人力资源政策与实务 Gr'  CtO  
bHYy}weZ  
(7)被审计单位的风险评估过程 4jM Fr,  
rQs )O<jl  
①被审计单位的风险评估过程的含义 8I?Wt W  
6r0krbN  
②对风险评估过程的了解 ~ "H,/m%2o  
_ QI\  
③对小型被审计单位的考虑 l`{\"#4  
&j`}vg  
(8)信息系统与沟通 BwGfTua  
-H@:*  
①与财务报告相关的信息系统的含义 z&)A,ryW0  
;(/ZO%h  
②对与财务报告相关的信息系统的了解 Jb@ V}Ul$  
O2E/jj  
③与财务报告相关的沟通的含义 m+R[#GE8#  
3?9IJ5p  
④对与财务报告相关的沟通的了解 Q#X8u-~  
o Q2Fjj  
⑤对小型被审计单位的考虑 X6X $Pve  
QB uMJm  
(9)控制活动 e0zq1XcZ  
=F~S?y  
①相关的控制活动的含义 _\G"9,)u '  
]EBxl=C}D  
②对控制活动的了解 )JLdO*H  
- >-KCd1b  
③对小型被审计单位的考虑 QzV nL U)  
/QWvW=F2<  
(10)对控制的监督 0/MtYIYk  
gMmaK0uhS  
①对控制的监督的含义 ? 7n`A >T  
61>.vT8P  
②了解对内部控制的监督 _x'6]f{n  
Tod&&T'UW  
③对小型被审计单位的考虑 O)*+="Rg  
9gDkT Ykj  
(11)在整体层面对内部控制了解和评估的总结 2B[X,rL.pX  
XbKYiy  
(12)在业务流程层面了解内部控制  :D6 ON"6  
W )2p@j59A  
①确定重要业务流程和重要交易类别 :Zbg9`d*  
!qh]6%l  
②了解重要交易流程,并进行记录 Fn;SF4KOm  
Ts[_u@   
③确定可能发生错报的环节 8,4"uuI  
mb TEp*H  
④识别和了解相关控制 Lv;^My  
:'-/NtV)o?  
⑤执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制的了解 v5#j Z$<F  
%COX7gV  
⑥初步评价和风险评估 JN-y)L/>  
 EoR}Af  
⑦对财务报告流程的了解 !mJ"gg  
N=5a54 !/  
5.评估重大错报风险 v\gLWq'  
{j?FNOJn  
(1)识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 xw,IJ/E$1  
!}#8)?p  
①识别和评估重大错报风险的审计程序 *=/ { HvJ  
+US!YU  
②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 M#4p E_G  
30#s aGV  
③识别两个层次的重大错报风险 #uG%j  
Eex~xiiV  
④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响  NI76U  
|^"1{7)  
⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 A5I)^B<(  
QC OM_$y  
⑥考虑财务报表的可审计性 >=I|xY,  
.PIL +x*]N  
(2)需要特别考虑的重大错报风险 np"\19^  
8oy^Xc+  
①特别风险的含义 y1eW pPJa  
6 6EV$*dRL  
②确定特别风险时应考虑的事项 SuJ aL-;  
jK AEm  
③非常规交易和判断事项导致的特别风险 X"|['t  
Ha0M) 0Anv  
④考虑与特别风险相关的控制 RNEp4x  
Z*] 9E^  
(3)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 O~#!l"0 L+  
Q^9_' t}X  
(4)对风险评估的修正 Jy` B!S_l  
Fx_z6a  
6.与治理层和管理层的沟通 r"g JX  
FF`T\&u  
(1)就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 GbY 7_N  
shy-Gu&  
(2)就重大错报风险的控制与治理层沟通 v!-/&}W)1  
~tS Z%q  
7.审计工作记录 B:yGS*.tu  
hB]Np1('  
(1)记录的内容 .GP T!lDc  
|/|5UiX7  
(2)记录的方式 5,lEx1{_  
<SAzxo:I  
(十)风险应对 ?|\ER#z  
O-0x8O^B  
1.风险应对概述 #_ ;lf1x!  
5K1)1E/Fu  
2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ;C9_?u~#  
Drgv`z  
(1)财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 Af~$TyX  
av8B-GQI*#  
(2)增加审计程序不可预见性的方法 ,hm\   
:gv{F} ##  
(3)总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 \$~|ZwV{  
#1A.?p  
3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 2G & a{  
d=$Mim  
(1)进一步审计程序的含义和要求 h ohfE3rd  
aB2F C$z  
①进一步审计程序的含义 ~f&E7su-6+  
^,lIK+#Elz  
②设计进一步审计程序时考虑的因素 EqkN3%IG  
z>1Pz(   
(2)进一步审计程序的性质 Gt8M&S-;  
>NGj =L<  
①进一步审计程序的性质的含义 RtkEGxw*^  
'2A)}uR  
②进一步审计程序的性质的选择 ?um;s-x)  
[r\Du|R-*  
(3)进一步审计程序的时间 kf\PioD8  
r Xt}6[S  
①进一步审计程序的时间的含义 Hs;4lSyUO  
xk9%F?)  
②进一步审计程序的时间的选择 0mYXv4 <  
<6%?OJhp  
(4)进一步审计程序的范围 nY[WRt w  
hIYNhZv  
①进一步审计程序的范围的含义 v|)4ocFK  
"=HA Y  
②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 Ea=8}6`s  
TNT4<5Ol6  
4.控制测试 k$^UUo6  
;Zcswt8]u  
(1)控制测试的含义和要求 p#ZCvPE;uH  
F$y$'Rzu_B  
① 控制测试的含义 l5Uiw2  
&@X<zWg  
② 控制测试的要求 Y Vt% 0  
]#i igPZ7  
(2)控制测试的性质 nmee 'oEw  
o"s)eh  
①控制测试的性质的含义 Y,qI@n<  
*P[ hy  
②确定控制测试的性质时的要求 f=+m IZ  
Ye%~I`@?  
③实施控制测试时对双重目的的实现 |MTnH/|  
)rIwqUgp6\  
④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 /cUO$m o  
x;O[c3I  
(3)控制测试的时间 h6Ub}(Ov  
c`)\Pb/O  
①控制测试的时间的含义  h},IF  
do hA0  
②如何考虑期中审计证据 i'<[DjMDlm  
&C5_g$Ma.Z  
③如何考虑以前审计获取的审计证据 pHGYQ;:L  
P_^ +A  
(4)控制测试的范围 d"1]4.c  
3oj' ytxN  
①确定控制测试范围的考虑因素 4!{KWL`A  
RXMISt3+{y  
②对自动化控制的测试范围的特别考虑 Gm&Za,4%4  
#Qw0&kM7I  
5.实质性程序  ^ 'MT0j  
olB.*#gA  
(1)实质性程序的含义和要求 {f_={k  
Hzm:xg  
①实质性程序的含义 (Bb5?fw  
-vo})lO  
②针对特别风险实施的实质性程序 a@K%06A;'  
}^WdJd]P  
(2)实质性程序的性质 zy?|ODM  
Rxt^v+ ,$  
①实质性程序的性质的含义 3Y4?CM&0v  
5+0gR &|j  
②细节测试和实质性分析程序的适用性 dw>C@c#"  
R{`(c/%8  
③细节测试的方向 *->W^1eGM  
tPWLg),  
④设计实质性分析程序时考虑的因素 ] Jg&VXrH  
_IHV7*u{;  
(3)实质性程序的时间 Wx%H%FeK  
,Q$ q=E;X  
①如何考虑是否在期中实施实质性程序 ah$b [\#C  
3PWL@>zi  
②如何考虑期中审计证据 IVnHf_PzF  
UBU=9a5  
③如何考虑以前审计获取的审计证据 w>&aEv/f  
mkk6`,ov  
(4)实质性程序的范围 \[i1JG  
[ZwjOi:)  
6.进一步审计程序举例 tmYz R%i  
|-67 \p]  
(1)被审计单位背景资料简介 MTh<|$   
w$iX.2|9%u  
(2)注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 &{n.]]%O.  
=_*Zn(>t`  
(3)控制测试 Lnl(2xD  
\;,+   
①设计和实施控制测试 ;u ({\K  
 @tnz]^V  
②控制测试结果及其对实质性程序的影响 dh iuI|?@  
]L.O8  
(4)评估针对特别风险的控制 /)>3Nq4Zx  
Y;M|D'y+  
(5)实质性程序 OX7M8cmc+  
yjX9oxhtL  
7.评价列报的适当性 ZgcMv ,=  
h 0Q5-EA  
8.评价审计证据的充分性和适当性 9d659i C  
FIhk@TKa  
(1)完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 >Eto( y"q  
<oV(7  
(2)形成审计意见时对审计证据的综合评价 `wEb<H  
`cUl7 'j  
9.审计工作记录 CAWNDl4  
%JBz5G  
(十一)财务报表审计中对舞弊的考虑 ;7V%#-  
>uB# &Q  
1.舞弊的含义和种类 Qx#"q' 2  
&i6mW8l  
(1)舞弊的含义 B hGu!Y6f  
3z?> j]  
(2)舞弊的种类 :Yh+>c}N  
L|xbR#v  
2.治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 -<!NXm|kvz  
YnAm{YyI  
(1)治理层、管理层的责任 J/aC}}5D  
8qT ys8  
(2)注册会计师的责任 dn+KH+v  
\'D0'\:vz  
3.风险评估程序 @o _}g !9=  
LckK\`mh  
(1)询问 }2.`N%[  
`(V3:F("@  
①询问对象 *)T^Ch D,  
#OD/$f_  
②询问内容 K7:)nv E  
a~}OZ&PG  
③获取管理层声明 `?_Q5lp/s  
,T$U'&;  
(2)考虑舞弊风险因素 ;:g@zAV  
I d .nu/  
(3)实施分析程序 Yujiqi]J;  
]72`};  
(4)考虑其他信息 J @1!Oq>  
b9HtR-iR;  
(5)组织项目组讨论 UECK:61Me  
ZDYJ\}=  
4.识别和评估舞弊导致的重大错报风险 _op}1   
U$ElV]N  
5.应对舞弊导致的重大错报风险 zE9W8:7  
l4YJ c  
(1)总体应对措施 oIzj,v8$  
Ma Qqs=  
(2)针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 P* BmHz4KL  
{qJ1ko)$  
(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 hRCJv#]HC  
K;H&n1  
6.评价审计证据 f+)L#>Gl?  
L48_96  
(1)发现舞弊时采取的措施 Hd ={CFip  
,m|h<faZL  
(2)考虑对审计报告的影响 u^I|T.w<r6  
g@!V3V  
(3)与管理层、治理层和监管机构的沟通 D.u{~  
"e>;'%W  
①与管理层的沟通 O;jrCB  
O- hAFKx  
②与治理层的沟通 2-v%`fA  
|3"KK  
③与监管机构的沟通 +lcbi  
S g![Lsj  
-zeG1gr3  
yq\K)g*=  
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