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一、 借款的审计目标 ):S!Nl
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为了正确反映企业的财务状况和经营成果,必须将企业的负债完整的列示在资产负债项目的审计,主要是防止企业低估债务。低估债务经常伴随着低估成本费用,从而达到高估利润的目的。因此,低估债务不仅影响财务状况的反映。所以,注册会计师在执行借款业务审计时,应将被审计单位是否低估借款作为一个关注的要点。借款的审计目标主要包括: 'v\j.j/i
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(1) 了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守; O'OFz}x),
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(2)确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕,有无遗漏; p(.N(c
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(3)确认被审计单位所记录的借款在特定的期间是否确实存在,是否为被审计单位所承担; 4 HW;
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(4) 确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确; <
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(5) 确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定; |<1M&\oaQ'
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(6) 确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。 +|9f%f6vp
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二、短期借款的重要实质性测试 u7[pLtOwN
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(1) 获取或编制短期借款明细表 %uua_)
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(2) 函证短期借款的实有数 &5d\~{;
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(3) 审查短期借款的增加和减少 5*Btb#:
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(4) 复核短期借款利息 FJ}gUs{m
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(5) 确定短期借款在资产员债表上的反映是否恰当。 SetX#e?q~
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企业的短期借款在资产负债表上通常;短期借款"项目单独列示,对于因抵押而取得的短期借款,应在资产负债表附注中揭示,注册会计师应注意被审计单位对短期借款项目的反映是否充分。 U:\p$ hL9
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三、长期借款的重要实质性测试程序 :WO{x g
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(1) 获取或编制长期借款明细表,复核其加计数是否正确,并与明细帐和总帐核对相符; [EruyWK
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