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一、 借款的审计目标 (~ro_WC/I
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为了正确反映企业的财务状况和经营成果,必须将企业的负债完整的列示在资产负债项目的审计,主要是防止企业低估债务。低估债务经常伴随着低估成本费用,从而达到高估利润的目的。因此,低估债务不仅影响财务状况的反映。所以,注册会计师在执行借款业务审计时,应将被审计单位是否低估借款作为一个关注的要点。借款的审计目标主要包括: fNe9as
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(1) 了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守; EYWRTh
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(2)确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕,有无遗漏; 0N.B=j|
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(3)确认被审计单位所记录的借款在特定的期间是否确实存在,是否为被审计单位所承担; h=h4`uA9
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(4) 确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确; "IQ' (^-P
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(5) 确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定; U4;r.#qw,
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(6) 确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。 VwJ A
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二、短期借款的重要实质性测试 `o|Y5wQ@
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(1) 获取或编制短期借款明细表 %S*<2F9
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(2) 函证短期借款的实有数 b>g&Pf#N!
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(3) 审查短期借款的增加和减少 L_4c~4
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(4) 复核短期借款利息 b,C2(?hg
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(5) 确定短期借款在资产员债表上的反映是否恰当。 DzZEn]+zt
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企业的短期借款在资产负债表上通常;短期借款"项目单独列示,对于因抵押而取得的短期借款,应在资产负债表附注中揭示,注册会计师应注意被审计单位对短期借款项目的反映是否充分。 DpD19)ouy
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三、长期借款的重要实质性测试程序 _{Z!$q6,
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(1) 获取或编制长期借款明细表,复核其加计数是否正确,并与明细帐和总帐核对相符; ZVu_E.4.
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