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[知识整理]注册会计师审计考试辅导重点总结（五） [复制链接]

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离线sabrina

经理助理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

— 本帖被阿文哥从行业会计移动到本区(2012-06-25) —

生产循环审计

    本章为重点与难点章，属于审计实务。考点主要围绕存货项目的审计目标和存货的分析性复核、监盘、计价、截止实质性测试程序等相关内容。考生要了解生产循环的特性，理解内部控制测试和交易的实质性测试，掌握主要账户的审计目标和重要的实质性测试审计程序。历年考试在本章主要出客观题、简答题和综合题5分至10分。2001年财务报表审计综合题中涉及到生产循环的内部控制测试和存货清查的审计问题。历年财务报表审计的综合考题必涉及存货项目的测试。预计2002年本章命题为客观题、简答题或综合题。要求考生要将审计理论与生产循环的审计实务联系考虑，根据审计重要性理论，虑重要报表项目的实质性测试，以及存在的问题对审计报告意见类型的影响。理解生产循环内控测试，掌握重要账户重要的实质性测试程序。

　　基本内容

　　1．理解生产循环的特点

　　2．理解生产循环的内部控制及控制测试

　　3．理解生产循环的交易实质性测试

　　4．理解存货成本审计

　　5．掌握分析性复核

　　6．掌握存货监盘

　　7．掌握存货计价审计和截止审计

　　8．理解应付工资审计

    9．了解生产循环其他相关帐户审计

     生产循环的关键控制点与控制测试

    主要业务活动关键控制点可能的错报可能的控制测试

    1．计划和控制生产由生产计划和控制部门批准生产单生产可能过剩询问有关批准生产单的程序

    2．发出原材料按已批准生产单和签字的发料单发出原材料未经授权领用原材料审查发料单，并将其与生产单比较

    3．加工生产产品使用计工单记录完成生产单耗用的直接人工小时直接人工小时可能未记人生产单观察计工单的使用和计时程序

    4．转移已完工产品到产成品库产成品仓库人员收到产品是在最后一张转移单上签字产成品人员可能声称未从生产部门收到产品审查最后一张转移单上的授权签名

    5．储存产成品 (1)仓库加锁并限制只有经授权的人才能接近；(2)使用签字的转移单控制生产部门之间产品的转移 (1)存货可能从仓库中被盗；(2)在产品可能在生产过程中被盗观察保安程序；审查转移单

    6．确定和记录制造成本 (1)管理当局批准制造费用分配率和标准成本；及时报告和调节差异；(2)将编制分录所使用的资料与每日生产活动报告的资料相调节；(3)将编制分录所用的资料与已完工生产报告资料相调节 (1)可能使用不适当的制造费用率和标准成本；(2)可能未记录制造成本分配给在产品；(3)可能未结转已完工产品的成本到产成品审查成本确定

    7．保持存货余额的正确性定期独立盘点存货并将其与账面数量比较帐面存货数量可能与实际数量不一致观察定期存货盘点和审查帐务处理