一般纳税人的认定与管理:申请认定一般纳税人的条件是:(1)年应征增值税销售额小规模纳税人标准;(2)财务核算健全而准确。 @K:TGo,%I
【示例】 D?:AHj%gW
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1.按照现行增值税制度规定,下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。 ?z$^4u3
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A.某电子配件厂年销售额80万元,财务核算健全,其总公司年销售额为780万元 m^M sp:T,
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B.某人批发果品,年销售额为200万元 i{+W62k*
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C.年销售额为110万元,财务核算健全的锅炉修配厂 PBo;lg`
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D.只生产并销售避孕药品,年利润额120万元的药厂 aH!2zC\:T
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【答案】AC :497]c3#5C
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2.关于增值税一般纳税人的认定,下列说法正确的是( )。 6mAaFDI,R
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A.某纳税人实行总分支机构统一核算,总机构年销售额1600万元,为一般纳税人,分支机构年销售额28万元,为此,分支机构可以申请认定为一般纳税人 WMw^zq?hd@
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B.某个体户年销售建筑材料200万元,可以向税务局申请认定为一般纳税人 ;:5Ahfo \
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C.某个人销售旧汽车3辆,年销售额180万元,可以向税务局申请认定为一般纳税人 O<KOsu1WW
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D.从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否超过180万元,一律按增值税一般纳税人征税 V+'C71-P
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【答案】ABD ;VI/iwg
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3.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市,总机构已申请办理了一般纳税人认定手续,其分支机构税务处理正确的是( )。 ;Or]x?-
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A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 (m3
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B.不必申请,自动被视为一般纳税人 Q?uHdmY*X
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C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 Y"dUxv1Ap
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D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 JsZLBq*lP
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【答案】D【解析】—般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 f+xhS,iDR
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4. 下列关于增值税纳税义务人的表述中,正确的是( )。 Z;qgB7-M
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A.企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人 J+o6*t2|
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B.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人,为进口货物增值税的纳税人 A`nw(f_
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C.境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的,以其代理人或购买者为扣缴义务人 {^jk_G\ys
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D.纳税人总分支机构实行统一核算的,其分支机构不得申请办理一般纳税人认定手续。 z 7
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【答案】ABC【解析】纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准,但分支机构是商业企业以外的其他企业,年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。故选项D错误。 31> $;"
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5.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人,经批准,可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )/2002年CPA试题 }F<=
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【答案】×【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 }JlrWJRi
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6.非企业性单位如果经常发生增值税应税行为,并且符合一般纳税人条件的,可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 ( ) 2k]Jkd,E
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【答案】√ OKO+(>AQ
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【解析】绝对不能认定为一般纳税人的包括:个体经营者以外的其他个人;销售免税货物的企业;不经常发生增值税应税行为的企业。 -D&d1`N4
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