一般纳税人的认定与管理:申请认定一般纳税人的条件是:(1)年应征增值税销售额小规模纳税人标准;(2)财务核算健全而准确。 p_AV3
【示例】 ;dFe >`~
$ vjmW!
O
1.按照现行增值税制度规定,下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。 $ B9=v
-&EmEXs%
A.某电子配件厂年销售额80万元,财务核算健全,其总公司年销售额为780万元 %pp+V1FH
E nvs[YZe
B.某人批发果品,年销售额为200万元 f5a](&
b
tu:@s8ci
C.年销售额为110万元,财务核算健全的锅炉修配厂 HxM sH5;
84
[^#ke
D.只生产并销售避孕药品,年利润额120万元的药厂 >" .qFn g
'MUrszOO.e
【答案】AC 0|ps),
O%&@WrFq
2.关于增值税一般纳税人的认定,下列说法正确的是( )。 *[5
Ax0,7,8y
A.某纳税人实行总分支机构统一核算,总机构年销售额1600万元,为一般纳税人,分支机构年销售额28万元,为此,分支机构可以申请认定为一般纳税人 f$>orVm%.
V
d0GTpB?1
B.某个体户年销售建筑材料200万元,可以向税务局申请认定为一般纳税人 vOK;l0%
=eqI]rVj^
C.某个人销售旧汽车3辆,年销售额180万元,可以向税务局申请认定为一般纳税人 }SV3PdE
MP,*W}@
D.从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否超过180万元,一律按增值税一般纳税人征税 Ds87#/Yfv
QB[s8"S
【答案】ABD K8J2eV\
n{t',r50
3.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市,总机构已申请办理了一般纳税人认定手续,其分支机构税务处理正确的是( )。 YP<]f>SBt
y2R=%EFh6
A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 faq
K D:
gxOmbQt@;
B.不必申请,自动被视为一般纳税人 c2^7"`
a+/|O*>#
C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 Y*k<NeDyn
17cW8\
D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 .e"Qv*[^
MI(i%$R-A
【答案】D【解析】—般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 8q3TeMYV
WQpJd7
4. 下列关于增值税纳税义务人的表述中,正确的是( )。 $Jm2,Yv
=.E(p)fz
A.企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人 zb/Xfu.)?6
pU ]{Z(
B.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人,为进口货物增值税的纳税人 l,u{:JC
l~YNmmv _
C.境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的,以其代理人或购买者为扣缴义务人 XQOprIJ
U
{0e{!v
D.纳税人总分支机构实行统一核算的,其分支机构不得申请办理一般纳税人认定手续。 d&bc>Vt
?0mJBA
【答案】ABC【解析】纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准,但分支机构是商业企业以外的其他企业,年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。故选项D错误。 XyphQ}\u
qm=F6*@}
5.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人,经批准,可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )/2002年CPA试题 +&,\ J9'B
%-/:ps
【答案】×【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 :WIf$P?X
va(9{AXI
6.非企业性单位如果经常发生增值税应税行为,并且符合一般纳税人条件的,可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 ( ) ZYe\"|x,s
2w|u
)ow)
【答案】√ %`QsX {?,
.p9h$z^
【解析】绝对不能认定为一般纳税人的包括:个体经营者以外的其他个人;销售免税货物的企业;不经常发生增值税应税行为的企业。 F[=lA"F^
TDIOK