[知识整理]注会《税法》一般纳税人认定与管理复习 [复制链接]

一般纳税人的认定与管理：申请认定一般纳税人的条件是：(1)年应征增值税销售额小规模纳税人标准;(2)财务核算健全而准确。 mge#YV::  
　【示例】 6`acg'sk>  
jD
R')ascn  
　　1.按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。 _B)s=Snx  
G.E[6G3  
　　A.某电子配件厂年销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元 {$;2HbM(  
1\/
{#c  
　　B.某人批发果品，年销售额为200万元 vX ?aB!nkw  
>-b&v$  
　　C.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂 Q|?'(J+  
~p:?QB>1]  
　　D.只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂 ;AKwx|I$g  
>?z:2@Q)B  
　　【答案】AC le.anJAr  
e,(a6X  
　　2.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是( )。 I? B,sl_w  
:$NsR*Cq*9  
　　A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人 }3Qc 24`  
vm8$:W2 }  
　　B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 I_ONbJ9]  
/hL\,x2  
　　C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 E, GN|l  
\wYc1M@7V  
　　D.从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税 >z(wf>2J  
F>*{
e  
　　【答案】ABD Zae.MO^C!  
=NadAyv  
　　3.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。 :_v!#H)  
HmMO*k<6@  
　　A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 !}_b|  
m^<p8KZ  
　　B.不必申请，自动被视为一般纳税人 H(b)aw^(%  
AotCX7T2T  
　　C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 vwmBUix  
lCR!:~  
　　D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 #AShbl jm+  
_g~2R#2Q  
　　【答案】D【解析】—般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 J/vK6cO\  
Sm)u9  
　　4. 下列关于增值税纳税义务人的表述中，正确的是( )。 ;r.EC}>m  
M*w'1fT  
　　A.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人 \w%@?Qik  
Tg0CE60"  
　　B.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人 QOH<]~3J  
@ &pqt6/t  
　　C.境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，以其代理人或购买者为扣缴义务人 rh66_eV  
##cnFQCB  
　　D.纳税人总分支机构实行统一核算的，其分支机构不得申请办理一般纳税人认定手续。 V^TbP.  
7
VAJJv3  
　　【答案】ABC【解析】纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。故选项D错误。 LBat:7aH>  
\9/RAY_G  
　　5.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。(　)/2002年CPA试题 <.bRf  
X%4Kj[I^  
　　【答案】×【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 E"6 X|I n  
i7w(S3a  
　　6.非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 ( ) :QPf~\w?  
BEUK}T K4  
　　【答案】√ BRzfic:e  
U\zD,<I9  
　　【解析】绝对不能认定为一般纳税人的包括：个体经营者以外的其他个人;销售免税货物的企业;不经常发生增值税应税行为的企业。 GSi>l,y'  
j/KO|iNL2