[知识整理]注会《税法》一般纳税人认定与管理复习 [复制链接]

一般纳税人的认定与管理：申请认定一般纳税人的条件是：(1)年应征增值税销售额小规模纳税人标准;(2)财务核算健全而准确。 urB.K<5ZA  
　【示例】 |T%/d#b~  
t;'.D @  
　　1.按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。 Y# #J  
}2@$2YR[  
　　A.某电子配件厂年销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元 .R,8<4  
Me>'QVr  
　　B.某人批发果品，年销售额为200万元 s@|?N+z  
M ~IiJ9{  
　　C.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂 `ijX9c  
0^4*[?l9q  
　　D.只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂 oSoG&4  
Su7?-vY  
　　【答案】AC .8m)^ET  
4o8!p\a  
　　2.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是( )。 H NPr| (  
|D~MS`~qd5  
　　A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人 Mi/_hzZ\  
 2~)]E#9  
　　B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 Y>+D\|%
Q  
[ % jg;m  
　　C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 ;ORy&H aKl  
2,\u Y}4  
　　D.从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税 a lR}|ez  
[~3p+  
　　【答案】ABD (ni$wjq=z^  
@b zrJ7$  
　　3.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。 A@] n"  
ol\IT9Zb~  
　　A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 jDoWSYu4tY  
h4#5j'
RO  
　　B.不必申请，自动被视为一般纳税人
mR^D55k  
>XF@=Jp  
　　C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 }b
Vyv H  
-~q]0>  
　　D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 2gGJ:,RC$  
ZttL*KK  
　　【答案】D【解析】—般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 ;P_Zen  
= 7?'S#  
　　4. 下列关于增值税纳税义务人的表述中，正确的是( )。 5c#L6 dA)  
zM!*r~*k$  
　　A.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人 0[];c$r<  
Du/s  
　　B.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人  4Zq5  
ziOmmL(r  
　　C.境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，以其代理人或购买者为扣缴义务人 2g$Wv :E3  
NXx}KF c  
　　D.纳税人总分支机构实行统一核算的，其分支机构不得申请办理一般纳税人认定手续。 r0sd_@Oj  
%lPP1 R  
　　【答案】ABC【解析】纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。故选项D错误。 tL~|/C)d R  
r\]WDX!`  
　　5.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。(　)/2002年CPA试题 L,<.rr$:  
,'j5tU?c  
　　【答案】×【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 (_T&2%  
bk<3oI  
　　6.非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 ( ) m^7p
bJ\|  
"@ n$(-.  
　　【答案】√ ;kbz(:wA  
+[F8>9o&  
　　【解析】绝对不能认定为一般纳税人的包括：个体经营者以外的其他个人;销售免税货物的企业;不经常发生增值税应税行为的企业。 ,rd+ dN  
Nl+2m4