[知识整理]注会《税法》一般纳税人认定与管理复习 [复制链接]

一般纳税人的认定与管理：申请认定一般纳税人的条件是：(1)年应征增值税销售额小规模纳税人标准;(2)财务核算健全而准确。 k4nA+k<WI`  
　【示例】 sfNAGez  
RrqZ5Gonj  
　　1.按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。 5(OF~mX#  
d_Vwjv&@/"  
　　A.某电子配件厂年销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元 8%#uZG\}  
wwmODw<tT  
　　B.某人批发果品，年销售额为200万元 FJ&zU<E  
? 5 V-D8k  
　　C.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂 l@YpgyqaL  
}c,}+{q
 
　　D.只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂 +NEP*mk  
HM1y$e j  
　　【答案】AC h Tn^:%(  
IA;KEGJ  
　　2.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是( )。 *)d|:q3  
9P)
<CD0  
　　A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人 )u&_}6z  
K+mtuB]yr  
　　B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 am05>c9  
(jY s_8;  
　　C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 %jM|*^\%  
ArU>./)Q  
　　D.从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税 ?8C+wW  
;3sT>UB  
　　【答案】ABD 49Ue2=PP#  

A1f]HT  
　　3.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。 AjANuyUaP  
zFuUv_t  
　　A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 h?YjG^'9  
Lou4M  
　　B.不必申请，自动被视为一般纳税人 z?"5="D  
T[q-$8U  
　　C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 @4B2O"z`  
Nd!2 @?V4  
　　D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 Azz]TO  
mLY*  
　　【答案】D【解析】—般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 D&9j$#9Rh  
5\Y/so=  
　　4. 下列关于增值税纳税义务人的表述中，正确的是( )。

_zmx
  
#CQ>d8&  
　　A.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人 v V^GIWK  
L kq>>?T=  
　　B.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人 3Ob"r`  
\ bT]?.si  
　　C.境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，以其代理人或购买者为扣缴义务人 sqZHk+<%  
#1b
gV  
　　D.纳税人总分支机构实行统一核算的，其分支机构不得申请办理一般纳税人认定手续。 }5tn  
fp![Pbms.  
　　【答案】ABC【解析】纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。故选项D错误。 M<~F>(wxA  
G[>-@9_b  
　　5.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。(　)/2002年CPA试题 <7]  z'  
}lb.3fqiA  
　　【答案】×【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 MM8)yCI  
]VYl Eqe  
　　6.非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 ( ) ToJru  
I3x}F$^  
　　【答案】√ ;W*$<~_  
iRVLo~  
　　【解析】绝对不能认定为一般纳税人的包括：个体经营者以外的其他个人;销售免税货物的企业;不经常发生增值税应税行为的企业。 : }IS=A  
(P>vI'