[知识整理]注会《税法》一般纳税人认定与管理复习 [复制链接]

一般纳税人的认定与管理：申请认定一般纳税人的条件是：(1)年应征增值税销售额小规模纳税人标准;(2)财务核算健全而准确。 P':]A{<Z  
　【示例】 D ohl,d  
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　　1.按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。 -&f]X
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　　A.某电子配件厂年销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元 QSl:=Q '  
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　　B.某人批发果品，年销售额为200万元 e|OG-t[$*  
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　　C.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂 9Y!0>&o  
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　　D.只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂 '? !7 Be  
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　　【答案】AC 8\W3FvQ  
6_ 33*/>=c  
　　2.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是( )。 5 O{Ip-  
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　　A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人 @ [[Cs*-  
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　　B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 :_
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　　C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 JaB tX'  
=F!",a~  
　　D.从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税 f0HV*%8  
Occ8Hk/l.  
　　【答案】ABD o0-fUCmC  
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　　3.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。 m,"cbJ /  
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　　A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 _z"ci$[  
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　　B.不必申请，自动被视为一般纳税人 GakmROZ@9  
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　　C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 dmTW]P2  
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　　D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 [/#k $-  
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　　【答案】D【解析】—般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 }fa%JN %E  
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　　4. 下列关于增值税纳税义务人的表述中，正确的是( )。 L2V $%*6  
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　　A.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人 ]Pg?(lr6)  
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　　B.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人 l5N\> q  
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　　C.境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，以其代理人或购买者为扣缴义务人 D/%b@Ls2ze  
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　　D.纳税人总分支机构实行统一核算的，其分支机构不得申请办理一般纳税人认定手续。 \Im\*A   
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　　【答案】ABC【解析】纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。故选项D错误。 #mz,HK0|aC  
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　　5.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。(　)/2002年CPA试题 "n2xn%t{  
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　　【答案】×【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 cO"Xg<#y  
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　　6.非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 ( ) ( _F  
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　　【答案】√ 0z<]\a4  
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　　【解析】绝对不能认定为一般纳税人的包括：个体经营者以外的其他个人;销售免税货物的企业;不经常发生增值税应税行为的企业。 I!i#=  
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