汇总纳税企业缴纳企业所得税操作流程 [复制链接]

国家税务总局2008年3月10日发布的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发〔2008〕28号）对跨地区企业汇总缴纳企业所得税的征收管理工作做了规定，为方便汇总纳税企业进行所得税缴纳工作，我们对汇总缴纳所得税的工作流程进行了总结： 财软,联盟,fs119.net (#85<|z  
o>+mw|{  
财 管家园 fs119.net |Axbx?  
+zDRed_]=_  
Fo;J3<U)  
财管家 园 fs119.net /|&4&$  
tG9C(D`G  
<?DI!~  
=tA;JB  
财管.家园.fs119.net wRK27=\z  
@U?&1.\  
流程功能说明： 2Rwd\e.z  
_ 3>E+9TQ  
财,管家园,fs119.net {=J:  
oy[ px9Wx  
:nl,Ac  
财 管家园 fs119.net hRB
?NM  
OA}; pQ9QN  
①根据国税发〔2008〕28号文件规定，判断哪些分支机构须参与预缴。相关链接：《如何判断哪些分支机构需就地预缴所得税》。 财软联.盟.fs119.net /7+b .h])^  
PC255  
②计算各分支机构预缴分配比例，填写《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。 e9Gu`$K  
相关链接：《如何计算跨省分支机构应分摊的预缴所得税额》 ]^wr+9zd  
U%BtBPL  
财管家.园.fs119.net 87S,6Y  
aTH$+f1?Q  
sHPeAa22  
③总机构将《分配表》报送所在地主管税务机关，同时下发各分支机构。 6'uCwAQU  
e_!Z-#\J%  
财,软联盟,fs119.net t3^`:T\  
vQ2{+5!|  
WLVkrTvX  
④总机构将所有二级分支机构（包括不参与预缴的分支机构）信息和对应主管税务机关邮编、地址报总机构主管税务机关备案；分支机构将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。 B2LXF3#/  
分支机构所在地主管税务机关对总机构计算确定的分摊所得税款比例有异议的，应于收到《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》后30日内向企业总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议，并附送相关数据资料。总机构所在地主管税务机关必须于收到复核建议后30日内，对分摊税款的比例进行复核，并作出调整或维持原比例的决定。分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定。 -nUK%a"(D  
分摊所得税款比例复核期间，分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报预缴税款。 财,管家园,fs119.net SEi\H$!  
#E\6:UnT  
⑤各总、分支机构应在月或季度终了后10日内核算好当期利润，并汇总到总机构。 财管家 园 fs119.net w<]-~` K  
_p9"MU&}  
⑥总机构在每月或季度终了之日起10日内，汇总当期应纳税总额，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构。 .ej+?QYwC  
相关链接：《如何计算跨省分支机构应分摊的预缴所得税额》 - 3PLP$P  
HSU?4=Q  
财管.家园.fs119.net `YZl2c<w*  
G[_Z|Xi1  
⑦总机构、各分支机构在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。总机构及其分支机构除按纳税申报规定向主管税务机关报送相关资料外，还应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》、财务会计决算报告和职工工资总额情况表。 8 ?y|  
#< :`:@2  
财软.联盟.fs119.net z_KCG2=5  
1BEc"  
qq[Dr|%7  
⑧总机构在年度终了后5个月内进行所得税汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。当年应补缴的所得税款，由总机构缴入中央国库。当年多缴的所得税款，由总机构所在地主管税务机关开具"税收收入退还书"等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。 财.管家园.fs119.net *M#L)c;6  
#bG6+"g{=L  
-U9C{q?h  
财软.联盟.fs119.net ~FXq%-J  
Nq9M$Nt]  
财 管家园 fs119.net 'YbE%i}  
DVg$rm`  
财软 联盟 fs119.net %`lJAW[  
L+@X]OW8  
国家税务总局2008年3月10日发布的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发〔2008〕28号）对跨地区企业汇总缴纳企业所得税的征收管理工作做了规定，为方便汇总纳税企业进行所得税缴纳工作，我们对汇总缴纳所得税的工作流程进行了总结： uz$p'Q  
>/}p{Tj  
财.管家园.fs119.net 1# +|RL4o  
.EjR<UU  
{ JDD"z  
财管,家园,fs119.net XUUP#<,s  
`
e3$jy@  
HmU6:8V *Z  
财管家.园.fs119.net 6<5:m:KE  
/S~ =qodS  
财软联 盟 fs119.net ${wp}<u_  
jpW_q+^?  
流程功能说明： Gp)J[8j  
tW-[.Y -M,  
财 软联盟 fs119.net 8uW%
jG3/  
<_=O0 t|6  
财软联,盟,fs119.net ;g2UIb?{6  
` ` Yk  
①根据国税发〔2008〕28号文件规定，判断哪些分支机构须参与预缴。相关链接：《如何判断哪些分支机构需就地预缴所得税》。 财软.联盟.fs119.net &^ s8V]^  
_T8S4s8q  
②计算各分支机构预缴分配比例，填写《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。 MI:%Eq  
相关链接：《如何计算跨省分支机构应分摊的预缴所得税额》 Sx0{]1J  
N@!PhP  
财管,家园,fs119.net R4k+ .hR  
&u6n5-!v  
a+~b3  
③总机构将《分配表》报送所在地主管税务机关，同时下发各分支机构。 7ju38@+  
u.?jWvcv  
财管家园 fs119.net O?A%  
B J  IN  
④总机构将所有二级分支机构（包括不参与预缴的分支机构）信息和对应主管税务机关邮编、地址报总机构主管税务机关备案；分支机构将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。 kFyp;=d:K  
分支机构所在地主管税务机关对总机构计算确定的分摊所得税款比例有异议的，应于收到《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》后30日内向企业总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议，并附送相关数据资料。总机构所在地主管税务机关必须于收到复核建议后30日内，对分摊税款的比例进行复核，并作出调整或维持原比例的决定。分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定。 utC^wA5U~  
分摊所得税款比例复核期间，分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报预缴税款。 cg9}T[A  
vW?/:  
财管 家园 fs119.net Cp>y<C"  
^mC,Z+!  
⑤各总、分支机构应在月或季度终了后10日内核算好当期利润，并汇总到总机构。 财,软联盟,fs119.net {&B0kjf  
t6\--lk_  
⑥总机构在每月或季度终了之日起10日内，汇总当期应纳税总额，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构。 9zCuVUcd$.  
相关链接：《如何计算跨省分支机构应分摊的预缴所得税额》 Zv-1*hhHf  
'<1Cta`  
财软 联盟 fs119.net %4YSuZg  
KQw>6)  
⑦总机构、各分支机构在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。总机构及其分支机构除按纳税申报规定向主管税务机关报送相关资料外，还应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》、财务会计决算报告和职工工资总额情况表。 |68/FJZ,5  
W_3BL]^=  
财软联.盟.fs119.net Rxlv:  
E_Y!in 70  
⑧总机构在年度终了后5个月内进行所得税汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。当年应补缴的所得税款，由总机构缴入中央国库。当年多缴的所得税款，由总机构所在地主管税务机关开具"税收收入退还书"等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。 财软联,盟,fs119.net J}#2W y^{