《企业所得税法》第十三条规定:在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除: Zh5RwQNE~
(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出; VL[R(a6c
<
(二)租入固定资产的改建支出; JOjoiA
(三)固定资产的大修理支出; /&u<TJ4
(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。 A^ _a3$,0
《企业所得税法实施条例》规定: "fg]
(Cp[z
第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 VIP7OHJh
企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 EFpIp4_Y
改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限。 nd;fy$<J\
第六十九条企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出: ,f}UGd[a
(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上; Xi?b]Z
(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 uE[(cko
企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 7'wS\/e4a
第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。 D+~_TA
提示:您企业固定资产发生的改造支出如果符合税法规定的条件,可以作为长期待摊费用,如企业发生的固定资产改造支出数额较小,又不符合条件的,可以费用化在当期扣除。如企业发生的数较大又不准备一次计入费用支出,可以向主管税务机关备案。