【例3-2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 wtnC^d$
ABC企业的其他资料如下: >FM2T<.;
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; aRF}FE,u
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); e47N 9&4
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; uz;z+Bd^
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); \B~}s }
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; <2>Qr(bb
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 x\R
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假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: etWCMR
(1)20×7年1月1日,购入债券: P+nd?:cz
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 RwptFO
应收利息 20 000 P<A_7Ho
投资收益 20 000 xRM)f93@
贷:银行存款 1 040 000 R<n'v.~"A
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: y d4\%%]
借:银行存款 20 000 s xp>9&
贷:应收利息 20 000 3=~0m
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: i@p0Jnh|
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 hMvLx>q3)
贷:公允价值变动损益 150 000 7awh__@
借:应收利息 20 000 a8laP
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贷:投资收益 20 000 -3On^W
j]
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: %d#h<e|,.
借:银行存款 20 000 05gdVa,
贷:应收利息 20 000 TO~Z6NA0
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: CDU$Gi
借:公允价值变动损益 50 000 I8:A]
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000 nL@(|nJ[
借:应收利息 20 000 n6]8W^g
贷:投资收益 20 000 !O}^ Y
(6)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息: w[X/|O
借:银行存款 20 000 $(8CU$gi=
贷:应收利息 20 000 ic(`E v
(7)20×8年3月31日,将该债券予以出售: ;Wu6f"+Y#
借:应收利息 10 000 )D"E]
贷:投资收益 10 000 E\Et,l#|LY
借:银行存款 1 170 000 AeN$AqQd/
公允价值变动损益 100 000 1Vy8TV3D
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 osdl dS
——公允价值变动 100 000 L&L