【例3-2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 [NvEXTd
ABC企业的其他资料如下: =,[46 ;q
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; i:kWO7aP
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); Whd4-pR8
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; '{cN~A2b4
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); <'~8mV1
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; n/@/yJ<EFi
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 #K!Df%,<
''BP4=r5n
假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: ~~zw[#'
(1)20×7年1月1日,购入债券: =b% J@}m`&
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 y=vH8D]%X
应收利息 20 000
OV8b~k4=
投资收益 20 000 hCT%1R}rKr
贷:银行存款 1 040 000 \-s) D#Y;r
(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息:
A]
U]
借:银行存款 20 000 p!aeL}g`
贷:应收利息 20 000
YF>t {|
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: .4!N#'
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 @?B=8VHR
贷:公允价值变动损益 150 000 UWn}0:6t
借:应收利息 20 000 4rM77Uw>
贷:投资收益 20 000 F41!Dj7
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: G<jpJ
借:银行存款 20 000 D hZtiqL#_
贷:应收利息 20 000 7Xad2wXn
(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: HqXo;`Yy}
借:公允价值变动损益 50 000 ri JyH;)
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000 b7AuKY{L
借:应收利息 20 000 M2@q{RiS
贷:投资收益 20 000 {yb\p9q{Yo
(6)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息: :LBe{Jbw
借:银行存款 20 000 ^2kWD8c*
贷:应收利息 20 000 \aZ(@eF@@Q
(7)20×8年3月31日,将该债券予以出售: {my=Li<