三、计算及会计分析题 Ed3 *fY
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1、A公司为B上市公司唯一非流通股股东,占上市公司25000万元所有者权益的40%,采用权益法核算,上市公司股本10000万股,每股1元,资本公积9000万元,留存收益6000万元,上市公司股改的对价方案如下:(1)流通股股东每持有20股流通股将获得A公司支付的1股股票对价;(2)流通股股东每持有10股流通股将获得A公司支付的1份认购权证,认购行权价2 元;(3)认购权证行权40%,当日每股市价2.6元。要求:(1)编制A公司向流通股股东送股会计分录。(2)编制认购权证行权A公司的会计分录。(3)根据下列假设编制A公司缩股会计分录;编制认沽行权时A公司的会计分录。假定:A公司按照1:0.9的比例缩股并办理减少上市公司的注册资本;流通股股东每持有10股流通股将获得集团支付的1份认沽权证,认沽权证2.6元;假设40%权证已经行权,行权当日上市公司股票市价2.4元。 7FMg6z8~
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2、2005年1月1日,甲公司以5200万元价格购买乙公司发行的面值总额为5000万元的可转换公司债券作为长期债权投资,甲公司每年6月30日和 12月31日计提利息,同时采用实际利率法摊销该可转换公司债券的溢折价。该债券系乙公司2005年1月1日发行、期限为3年的可转换公司债券,票面年利率为4%,实际年利率为2.6%,每年1月2日支付上一年利息。发行公告规定,持有人在2005年12月31日后可申请转换为乙公司普通股,转股价格为每4元面值转换为普通股1股,已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付。乙公司2005年12月31日所有者权益总额20000万元,其中股本11250万元,资本公积3750万元,盈余公积2000万元,未分配利润3000万元。2006年1月2日,甲公司收到该可转换公司债券利息240万元。2006年4月1日,甲公司将其持有的乙公司可转债全部转换为股份;假设除甲公司外其他债券持有人至债券到期均没有行使转换权,除甲公司转股外,乙公司没有其他股份变动情况。要求: 1. 写出甲公司债券投资、计息、转股的会计处理 2. 计算转股后甲公司享有的股权份额(计算甲公司计提债券中期利息时以年初债券账面价值作为中期期初账面价值)。 -r_/b
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计算及会计分析题答案 dA[Z\
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1、答案: d18%zY>
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(1)流通股股东每持有20股流通股将获得集团支付的1股 !Y3w]_x[:
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股票对价。 RsS?ibozl
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B公司股本结构=(股本+资本公积)/留存收益=(10000+9000)/6000=1.9/0.6 $-m`LF@
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〔股东大会批准发放股票股利时 $
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借:利润分配-转作股本的普通股股利(实际数) =&~*r
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贷:股本(面值) S(jbPQT
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