(一)对于运费计算进项税额抵扣时,什么时候用运费/(1+17%)计算,什么时候用运费/(1+7%)计算,什么时候用运费/(1-7%)计算? u-Vnmig9
【教师回复】对于运费计算进项税额抵扣,只有一种情形,即运费金额×7%。需要注意的几个问题: dM') <lF
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(1)只有支付的运费,才涉及进项税额抵扣问题,如果是收取的运费,此时要作为价外收入计算销项税额,金额=运费÷(1+17%或13%)×17%或13%。 4c% :?H@2
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(2)在计算运费进项税额转出时,如果告知的是成本,进项税额转出额=计入成本的金额÷(1-7%)×7%,原因是运费计入成本的金额是运费×(1-7%),所以当告知成本时,需要倒算出的金额。 {^qc`oF
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(3)运费计算进项税额抵扣,是直接乘以7%,不用进行换算,原因是提供运输劳务的一方是缴纳交通运输业营业税的,根本就没有交过增值税的问题,自然不存在换算。 g#AA.@/Z
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【点评】对于运费支付方,会涉及税额抵扣问题,而收取方涉及的是营业税计算问题,注意题目中给出两个纳税主体税额计算问题。 _i
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(二)举例说明自产产品对外捐赠涉税处理。 5s>9v
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【教师回复】自产产品对外捐赠,涉及增值税、所得税问题。 Z(Vrmz2.
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总的思路是:要区分视同销售和对外捐赠两项业务处理。 NF.SGga
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举例如下:假定某居民企业2008年利润总额10000万元,经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目,通过非营利社会团体向四川地震灾区捐赠自产帐篷1万个,每个同类不含税售价1000元,成本700元。 +$-a:zx`l
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(1)首先,视同销售业务 >|s=l`"Xz
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增值税方面:应纳增值税1×1000×17%=170万元。 pv T!6+
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所得税方面:应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300万元。 yH`xk%q_
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(二)其次,捐赠业务 \!PC:+uJ
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捐赠扣除限额=10000×12%=120万元 *w _j;
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实际捐赠额=700×1+1000×1×17%=870万元,准予扣除120万元。 LOA
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应纳所得税额=(10000+300+870-120)×25%=2762.50(万元) HCu1vjU(]
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【点评】企业所得税是比较综合的税种,对于2008年而言,如果难度提高,就是增加了流转税方面的内容,要结合学习。 (3-G<