(四)请总结含税奖金、不含税奖金各种情形,个人所得税的计算。 6Ta+f3V
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【教师回复】(1)不含税,月工资大于2000元 'I$kDM mwh
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某中国公民张某2008年3月10日取得2008年2月份工资2200元,2007年全年一次性奖金不含税收入12000元,张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为()元。 ZsSW{ffZ77
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【答案】A -[}Aka,f!
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【解析】12000÷12=1000(元),不含税奖金适用税率为10%、速算扣除数为25元;含税的全年一次性奖金收入=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)。 H3 -?
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13305.56÷12=1108.80(元),适用的税率为10%、速算扣除数为25元。
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应缴纳的个人所得税=(2200-2000)×5%+13305.56×10%-25=1315.56(元)。 MJkusR/
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(2)不含税,月工资小于2000元 [5ncBY*A7
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某中国公民张某2008年3月10日取得2008年2月份工资1900元,2007年全年一次性奖金不含税收入12100元,张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为()元。 Mdq|:^px
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【答案】A L9XfR$7,z
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【解析】〔12100-(2000-1900)〕÷12=1000(元),不含税奖金适用税率为10%、速算扣除数为25元;含税的全年一次性奖金收入=(12100-(2000-1900)-25)÷(1-10%)=13305.56(元)。 pU'${Z~b
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13305.56÷12=1108.80(元),适用的税率为10%、速算扣除数为25元。 $2+s3)
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应缴纳的个人所得税=13305.56×10%-25=1305.56(元)。 #!E`%'
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(3)含税,月工资大于2000元 y5F"JjQAa
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某中国公民章某2008年3月6日取得2008年2月份工资2200元,2007年全年一次性奖金收入12000元,章某就此两项所得应缴纳的个人所得税为()元。 %?, 7!|Ls
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【答案】A <T;V9(66
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【解析】当月工资超过2000元,所以工资和一次性奖金应该分别计算。 wVFa51a)yy
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12000÷12=1000元,适用税率为10%、速算扣除数为25元。 v#d(Kj
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章某应缴纳的个人所得税=(2200-2000)×5%+12000×10%-25=1185(元) vH-|#x~
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(4)含税,月工资小于2000元 1L+hI=\O
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某中国公民章某2008年3月6日取得2008年2月份工资1900元,2007年全年一次性奖金收入12100元,章某就此两项所得应缴纳的个人所得税为()元。 Z,SV9
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【答案】A (gPB@hAv
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【解析】〔12100-(2000-1900)〕÷12=1000元,适用税率为10%、速算扣除数为25元。 ;dMr2y`6
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章某应缴纳的个人所得税=〔12100-(2000-1900)〕×10%-25=1175(元) 5._QI/d)'J
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(五)外汇转贷业务的举例。 .a :7|L#a
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【教师回复】区分中国银行系统与非中国银行系统举例如下: 3UW`Jyd`k
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(1)中国银行系统 TTl9xs,nO
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根据规定,中国银行系统从事的外汇转贷业务,如上级行借入外汇资金后转给下级行货给国内用户的,在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额(包括基准利率计算的利息和各种加息、罚息等)。在借入外汇的上级行,以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 qdwo 2u
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比如:中国银行北京市分行贷入的外汇1000万元,转给怀柔县分行贷给国内企业,北京市分行取得利息收入100万元,支付国外贷款利息60万元,怀柔县分行取得利息收入120万元。 =liyd74%`
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北京市分行营业税:(100-60)×3% A^6z.MdYZ
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怀柔县分行营业税: 120×3% N0}[&rE 8
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(2)非中国银行系统 CQ<