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离线connie

财务副总监

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-03

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

1、HQMF91190：甲公司于2001年4月1日销售一批商品给乙公司，含税收入500万元，货款未收；2003年2月1日又销售一批商品给乙公司，含税收入300万元，货款未收。2003年3月1日收回货款100万元，但未指明收回的是哪笔货款，2003年12月31日，应收账款余额为700万元。则账龄列示如下：
应收账款账龄
应收账款金额（万元）
1年以内
300
1—2年
0
2—3年
400
3年以上
0
合计
700 为什么第一年是300万元,1-2年是0元,2-3年是400万元.我不太理解
老师回复您好！
2001.4.1形成应收帐款500万，2003.31应收帐款收回100万，由于分不出是那一笔的，本着先进先出的原则处理，所以到2003.12.31时2001.4.1形成的应收帐款就是400万（500-100）帐龄就是2-3年
2003.2.1形成的应收帐款是300万，到2003.12.31时还是300万，帐龄是一年以内的。
所以帐龄在1-2年的应收帐款就不存在。
您理解了吗?如果不理解，欢迎继续提问。祝您学习愉快啊！

2、Lumingli：编制中应注意的问题
（1）存货项目：反映各种存货的可变现净值，企业应根据“物资采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“委托加工物资”、“自制半成品”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、“分期收款发出商品”、
“委托代销商品”、“受托代销商品”、“代销商品款”等科目计算出存货的账面余额后，减去“存货跌价准备”，即为存货净额，填入“存货”项目。
请问：1、这里的存货范围和第四讲中的存货范围不一样，对吗？
2、第四讲中专项储备物资不属于存货，那么在资产负债表中如何列示？
谢谢！
老师回复您好！
报表中的存货范围和“存货”章的范围是一样的；但应注意，在受托代销的企业，接受的代销商品不属于本企业存货，但按规定应纳入会计核算，分别计入“受托代销商品”和“代销商品款”科目，在编制会计报表时，应并入“存货”项目，受托代销商品和代销商品款将相互抵消，存货的金额为零，即不是本企业存货。这是很特殊的地方。
专用储备物资应在资产负债表的“其他资产”项目反映。(

3、Cmfang：甲公司2005年初长期投资购入乙公司发行的票面利率为5.8%、面值为60万元的公司债券，溢价金额为2万元。溢价按实际利率法于每年年末摊销，实际利率为5%，则2005年度该项投资应摊销的溢价金额为（）对答案有点搞不清，请详细解答。对此深表谢意！
老师回复您好！
如果要考实际利率法的话，则掌握下面的内容即可：在实际利率法下，债券投资的每期应计利息收入等于债券的每期期初账面价值乘以实际利率。在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少，因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加；在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加，债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。
一般在计算溢折价的摊销时所采用的方法都是直线法。所以掌握了直线法下的摊销即可。
祝您学习愉快！

4、Gongqin：我对帐龄分析那个表不太明白不知是为什么那样填写应收帐款金额的
老师能否把坏帐准备举个例子详细讲一下它有点难我还没有完全掌握请老师帮忙谢谢老师
老师回复您好！
1、对于帐龄分析表在分析的时候老师给您提示一下：注意企业的应收账款的期初余额经过了一年就会增加一年的帐龄。比如是1年以内经过了一年就变成了1－2年的帐龄了。
2、关于坏账准备的举例应当注意的是：采用应收账款余额百分比法得出的金额是并不是本期的计提数，而是指的本期坏账准备的期末余额。
比如企业的应收账款是100万，计提的比例是10％，期初坏账准备的金额是5万。则本期计提的金额？
100×10％＝10 这里是指的坏账准备的期末余额。
而本期期初的余额是5，为了是期末的余额是10，则本期计提的金额是5。
借：管理费用
贷：坏账准备