(4)根据上述调整,重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额,并将结果填入给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计(或实际)数”栏。 ,w2WS
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主营业务收入=50000-5000=45000(万元) vv.PF~:
主营业务成本=35000-3800=31200(万元) _ 08];M|
营业费用=700+200=900(万元) XoItV
管理费用=1000-40+306-100=1166(万元) 6Cc7ejt|u
财务费用=200-10=190(万元) KG8W8&q
投资收益=400-24=376(万元) <9ifPSvJ
年初未分配利润调减数:1000-134×85%(第一笔业务)-357(第六笔业务)=529.1(万元)
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例题2:【2003年考题】甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下: 4o5i ."l
要求: </s,pe79B
分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。 `4
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(1)2002年1月1日,甲公司与A公司签订受托经营协议,受托经营A公司的全资子公司B公司,受托期限2年。协议约定:甲公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系C公司的子公司;C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。 Sj-[%D*
2002年度,甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日, B公司的净资产为 12000万元。2002年度,B公司实现净利润1000万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2002年12月31日,甲公司尚未从A公司收到托管收益。 G{RTH_p
【解析】:甲公司与A公司 W
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此项属于受托经营企业。因为C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派,A公司系C公司的子公司,所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入。①受托经营协议确定的收益,②受托经营企业实现净利润,③受托经营企业净资产收益率超过10%的,按净资产的10%计算的金额。 2dbRE:v5
受托经营协议收益=1000×70%=700(万元) rLF*D
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受托经营实现净利润=1000(万元) 8_xLl2
净资产收益率=1000÷{[12000+(12000+1000)]÷2}〈10% 3KcaT5(&
所以,2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1000×70%=700(万元)(甲公司应将700万元计入其他业务收入) {TAw)!R
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(2)2002年2月10日,甲公司与D公司签订购销合同,向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元,未计提存货跌价准备。产品已发出,款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司,其生产的该产品96%以上均销往D公司,且市场上无同类产品。 6D/ '`
【解析】:甲公司与D公司 3nFt1E
此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系D公司的母公司,所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的20%。且实际交易价格(1000万元)超过所销售商品账面价值的120%(750×120%=900万元),甲公司应将商品账面价值的120%确认为收入。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=750×120%-750=150(万元) `;F2n2@
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(3)2002年4月11日,甲公司与 E公司签订协议销售产品一批。协议规定:该批产品的销售价格为21000万元;甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品,自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日,甲公司已完成该批产品的设计制造,并运抵E公司由其验收入库;货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。 Q$a
上述协议签订时,甲公司特有E公司30%有表决权股份,对E公司具有重大影响;相应的长期股权投资账面价值为9000万元,未计提减值准备。2002年5月8日,甲公司将所持有E公司的股权全部给G公司,该股权的市场价格为10000万元,实际价款为15000万元;相关股权划转手续已办理完毕,款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。 Q2s&L]L=
【解析】:甲公司与E公司 P`"mM?
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此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司,但在交易发生时,甲公司与E公司之间具有关联方关系。甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=16800(应确认的收入)—14000(应确认的费用)=2800(万元)。 iiNSDc
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(4)2002年4月12日,甲公司向H公司销售产品一批,共计2000件,每件产品销售价格为10万元,每件产品实际成本为6.5万元;未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出,款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外,甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。 YG[w@u
【解析】:甲公司与H公司 [uR/M
此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿子是H公司的总经理,所以甲公司与H公司具有关联方关系。甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=15600(7.8×2000应确认的收入)-13000(6.5×2000应确认的费用)=2600(万元); Acu@[I^
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