(一)单项选择题 Dd' 4W
【例题5】甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为2500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用33万元。该原材料的增值税负担率为17%.假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为()。(2006年) N _o|2
A.2650万元 B.2658万元 L43]0k
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C.2675万元 D.3100万元 u ;Rm /.
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【答案】D z/P^Bx]r
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【解析】生产线入账价值=2500+425+25+100+100×17%+33=3100(万元)。 t2_ pwd*B
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【例题6】2005年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2005年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年度，该固定资产应计提的折旧为( )。(2006年) #!7
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A.128万元 B.180万元 HLb`'TC3r+
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C.308万元 D.384万元 A s
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【答案】C _)a! g-Do7
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【解析】2005年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/5×3+96=1536万元。2005年应该计提折旧=1536/4×4/12=128万元。对于2005年1月份到3月份应计提的折旧是3600/5/12×3=180。所以2005年应计提折旧=180+1280=308(万元)。 r 3FUddF'
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【例题7】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1 000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为( )。(2007年) $TY 1'#1U;
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A.1 300万元 B.1 322.10万元 |0$7{nQ
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C.1 352.10万元 D.1 500万元 M d.^r5r
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【答案】B E 6+ 6
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【解析】更新改造后固定资产入账价值=改造前账面价值800(1000-100-100)+劳务费用400+领用产品122.1(100+130×17%)=1322.1(万元)。 |wkUnn4UB8
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【例题8】甲公司20×7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元;支付安装工人工资4.98万元。该设备20×7年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为( )。(2007年) RN ~pC
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A.9万元 B.9.9万元 |
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C.11万元 D.13.2万元 .mvpF dn
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【答案】B KvNw'3Ua
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【解析】2007年3月30日固定入账价值=买价117+运费3+安装用材料7.02(6+1.02)+安装工资4.98=132(万元) k
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2007年应计提折旧额=(132-0)÷10÷12×9=9.9(万元)。 h"4i/L3aAh
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