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[知识整理]2008年注会考试特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-08
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
    1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 R`sU5:n  
H*BzwbM?  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 AC :cV='  
})f4`$qf  
    2.混合销售行为 G41 gil6k  
?$ T! =e"  
    (1)什么是混合销售行为? 7/%{7q3G>  
/ V}>v  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 MM8@0t'E  
Q[+&n*  
    (2)判别标准 huVw+vAA  
y8=p;7DY  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 $J}d6%   
HF>Gf2- C  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 ,w&8 &wj  
p(dJf&D  
    3.兼营非应税劳务 WxwSb`U|  
/3`#ldb%}  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 ?\[2Po]n  
U"\$k&  
    进口货物征税: G&8)5d[  
k1Cx~Q)XC  
    1.进口货物应纳税额的计算 r;m_@*]  
M| r6"~i  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 Sz4G,c  
]gI>ay"\QA  
    应纳税额=组成计税价格×税率 Teq1VK3Hr  
MR:GH.uM:  
    2.进口货物的税收管理 1UG5Q-  
{v{qPYNyh  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 HRP4"#9R  
6~g`B<(?  
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盛年不重来,一日难再晨。及时当勉励,岁月不待人。
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