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[知识整理]2008年注会考试特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-08
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
    1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 AqZ()p*z  
^D]y<@01  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 6uu49x_^L4  
BD_"w]bqD  
    2.混合销售行为 8ioxb`U  
IM(=j  
    (1)什么是混合销售行为?  _(_U=  
.  g8WMm  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 k:yrh:JhB  
P3_ &(  
    (2)判别标准 Ir?ehA  
d%lwg~@&|5  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 8b|m66#|  
[ApAd  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 w:|YOeP  
XTKAy;'5  
    3.兼营非应税劳务 Y![//tg  
3;er.SFu{  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 Pm=i(TBS/  
xN>+!&3%w  
    进口货物征税:  KrqO7  
" o>` Y  
    1.进口货物应纳税额的计算 ,0^9VWZV  
E>L_$J-A-  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 MngfXm  
wpepi8w,  
    应纳税额=组成计税价格×税率 |W;EPQ+<  
r Cn"{.rI  
    2.进口货物的税收管理 | n %<p  
K/D,sH!  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 1g1gu=|Q  
e*/ya8p?  
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盛年不重来,一日难再晨。及时当勉励,岁月不待人。
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