第三章 消费税法 1Na CGD"
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【历年考题评析】 \5s!lv*&
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2003年,单选题1分,多选题1分,判断题2分,计算题2分, 共6分 s<:"rw`
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2004年,单选题1分,多选题2分,判断题1分, 综合题2分,共6分 F`Q,pBl1p6
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2005年,单选题1分,多选题2分,判断题1分,计算题4分,综合题3分,共11分 *sAoYx
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2006年,单选题1分,多选题1分,判断题1分, 共3分 @#VxjXW^
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2007年,单选题1分,多选题2分,判断题1分, 共5分 ,"h$!k"$g
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本章也是历年考核的重点,一般为6分左右。 l,6="5t
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从考试题型看,客观题中,单选题、多选题、判断题原则上各1题,考分在3分左右;主观题中,其可能出现的题型是: a2dF(H
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(1)单纯消费税的计算题; *>_:E6)
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(2)消费税与增值税相结合进行考核,尤其是进口环节卷烟如何计征消费税,与增值税结合在一起考核; ]d$)
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(3)消费税与营业税相结合进行考核,比如饮食服务业(啤酒屋、啤酒坊)自酿啤酒如何计征消费税,与营业税结合在一起进行考核。 'QCvN
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需注意的是,计算题、综合题单纯考核的可能性很小,往往与其他税种结合加以考核,如与增值税、营业税、城建税、教育费附加、关税、企业所得税、外商投资企业及外国企业所得税等税种结合在一起进行考核。 . s?
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【重点与难点】 1O(fI|gcO
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1、税目。 Yo7ctwzdH;
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2、应纳税额的计算。 kZz;l(?0
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3、生产企业、外贸企业进口(尤其是进口卷烟)、出口应税消费税的税收政策。 i.F[.-.
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【同步练习题】 '?3Hy|}
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纳税义务人 (6 0,0
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【例1】现行消费税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售应税消费品的( )在我国境内。 "Jv&=zJ
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A.起运地 B.最终销售地 C.支付地 D.企业所在地 %#7M~RB[
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税目、税率 c
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【例1】现行消费税涉及的纳税环节包括( )。 L0+@{GP?
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A.生产环节 B.委托加工环节 C.进口环节 D.零售环节 E.批发环节 0Fbq/63
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【例2】按照现行消费税政策规定,在零售环节征收消费税的有( )。 )}paQmy#
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A.啤酒 B.珠宝玉石 C.金银首饰 D.钻石 E.钻石饰品 i&
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【例3】下列对有关消费税的表述中,√的是( )。 -$e\m]
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A.征税项目具有普遍性 B.征税环节在生产、流通和消费环节多次征收 ;K:.*sAa
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C.征收方法多样性,采用从价征收和从量征收 D.消费税具有转嫁性 oxGOn('
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【例4】按现行消费税规定,下列情况中,一律按卷烟最高税率45%征税的有( )。 k)S7SbQ
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A.没有同牌号规格卷烟销售价格的自产自用卷烟 B.没有同牌号规格卷烟销售价格的委托加工卷烟
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C.手工卷烟 D.白包卷烟 E.残次卷烟 F.进口卷烟 j4G,Z4
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【例5】某酒厂生产的下列白酒,属于按酒类产品中最高消费税税率征收消费税的有( )。 hKX-]+6"
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A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒 B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒 DVpqm6$Q
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C.用薯类为原料生产的白酒 D.用糠麸为原料生产的白酒 JY
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【例6】下列项目中,属于消费税“化妆品”税目征税范围的是( )。 gVZ~OcB!W
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A.眉笔 B.面油 C.香皂 D.爽身粉 6'qs=Ql
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【例7】下列项目中,属于消费税征税范围的是( )。 u 4)i7
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A.进口雪茄烟 B.饭店自酿啤酒 C.痱子粉 D.体育用鞭炮引线 nnr(\r~
C:P, q6
E.石脑油 F.卡车 G.子午线轮胎 H.农用拖拉机通用轮胎 _-^KqNyy
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【例8】下列项目中,属于消费税税目征税范围的是( )。 ri\r%x
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A.挖土机 B.抢修车 C.急救车 D.桑塔纳轿车 E.木质一次性筷子 1}V_:~7
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F.竹制筷子 G.木质地板 H.复合地板 I.化妆品 J.护肤护发品 y;Dw%m
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【例9】下列消费税项目中,属于从量征收和从价征收复合征税范围的是( )。 iLS'47
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A.卷烟 B.雪茄烟 C.薯类白酒 D.汽酒 E.啤酒 F.汽油 B-eYWt8s
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应纳税额的计算 Lww0 LH
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一、消费税的计算公式 z?E:s.4F
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(一)单纯从量定额征收消费税 DmD*,[rD
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应纳消费税=应税消费品数量×定额税率 lDAw0 C3
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(二)单纯从价定率征收消费税 \mv7"TM
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应纳消费税=应税消费品销售额×适用税率 *=r,V
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(三)采用从量定额和从价定率复合征税 .!=g
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应纳消费税=销售数量×定额税率+销售额×比例税率 bh_i*DJ]
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◎复习题 FtY*I&
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【例1】按现行消费税规定,下列关于消费税计税数量的说法中,√的是( )。 *4+;Ey
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A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量 "-^TA_XfI
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B.自产自用应税消费品,为应税消费品的移送使用数量 (5'qEi
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C.自产自用应税消费品的,不纳税,不必核定计税数量 J6::(0HM
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D.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量 (MbI8B>
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E.委托加工应税消费品的,为受托人加工的应税消费品数量 =|uX?
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【例2】现行消费税从价计征的计税依据是指( )。 A!@
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A.含消费税而不含增值税的销售额 B.含消费税且含增值税的销售额 9-)oA+$
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C.不含消费税而含增值税的销售额 D.不含消费税也不含增值税的销售额 &.Yh_
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【例3】消费税是对特定消费品征收的一种流转税,其计税依据是( )。(单选题) ggX'`bK
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A.销售额 B.销售数量 C.生产产量 D.销售额或销售数量 qTiX;e\W
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二、消费税的计算方法 nvpdu)q<